当前贸易银行审计的思考(2)
2016-07-11 01:14
导读：二、财务收支审计是贸易银行审计的基础 （一）贸易银行损益核算存在的主要 目前我国贸易银行损益核算过程中存在的主要题目，大致可分为以下几种类
二、财务收支审计是贸易银行审计的基础 （一）贸易银行损益核算存在的主要 目前我国贸易银行损益核算过程中存在的主要题目，大致可分为以下几种类型：少计或多计营业收进；少计各项用度支出或多计用度支出；保存帐外资产、设置小金库在职工工资科目外发放奖金、补贴，主要是在办公费、会议费等科目违规列支奖金、补贴；少提或多提各项预备金，主要是利用多计或少计各项预备金来调节利润。 （二）审计技术与 审计经验是审计职员在实践中不断摸索、出来的审计职员所特有的综合识别和判定能力。它是审计职员工作积累的财富，因此，在审计中审计职员应该充分运用审计经验来发现和判定、评价题目。 1.审计职员在审计安排上应当留意突出重点，对可能或轻易产生题目的领域应当列为首要关注对象，并进行重点审计，其方法主要是被审单位报表财务收支的主要项目增减变化情况（特别是要留意年底或节假日的时间段），并从中找出审计重点和疑点线索。 2.审计职员在确定重点和疑点线索后，应当对重点认真，拓展思路；对疑点线索跟踪追击，不能放过一丝蛛丝马迹；要善于从群众的举报中选出有价值的线索，以进步工作效率。 3.从账户进手，由于银行账户的开设固然由人民银行审批，但银行自身的特点决定自行即可办理，这就为银行截留收进、虚列用度形成帐外资金等创造条件，因此，通过查处银行的账户发现和查处贸易银行违法违纪题目是贸易银行财务收支审计的重要方法。一是利用机检索银行的全部开户单位。如有“银行”或“所在行”字样。二是通过银行分户帐查阅户名。三是查阅开户登记簿和预留印鉴。四是留意与银行有频繁资金划转的账户及自办实体和呆死户。目前银行小金库有向虚列套取用度一笔一清的形态的趋势。
三、计算机等审计技术的是贸易银行审计的保障。 近年来，贸易银行审计的一个突出特点，就是日新月异的现代信息技术在银行业充分运用和飞速发展。从国有四大银行看，截至2004年末，已有2家基本建立了全国性的数据集中，而另2家预计近期也将实现全国同一。贸易银行全国性的数据集中对进步银行业的效率、强化治理、应对国际银行业的挑战具有重要的意义，但对审计监视而言，客观上要求审计机关跟上被审计单位技术发展的步伐，大力开展计算机审计，否则将不能对应现代银行数据集中的需要。例如，我办对某贸易银行审计中需转换其下属一分行的信贷数据，审计职员利用3台DELL台式机（主频1.6G，内存256M）连续3个工作日才完成。并且在转换过程中个别数据库过大，不能做分割，高端笔记本也无法处理。而审计组一台P4，内存256M的笔记本电脑用通审软件转建行一个文件，工作了一天（24小时）没有完成。 因此，在贸易银行审计运用和推广计算机审计势在必行，而
计算机技术水平和硬件设施都是目前审计贸易银行所面临的迫切题目。 近年来，我办通过几年的摸索、实践，在计算机审计方面，逐步探索出一套行之有效的方式与方法： （一）审前数据采集、整理务必求深、求细、责备。“凡事预则立，不预则废”，做好审前预备的数据采集、整理环节对于进步审计项目的效率和效果意义重大，数据采集过程中大量利用ODBC接口或使用SQL软件以及自编数据接口等技术，努力进步数据转换的效率和使用性。 （二）财务收支环节全面应用计算机审计。针对各金融全部实现了电算化，且电子数据比较完善的情况，在这一领域应加大计算机气力的投进。从被审单位收进、支出科目对应的相关账户进手，在查处收进不实、支出不实、“小金库”等违规题目过程中，充分发挥出了计算机审计的上风。如：我办在某单位审计中，对财务环节全部实施计算机审计，通过编写工资、用度等一系列小模块，快速查出该单位工资空额，用度虚列，乱发钱物等大量题目。 （三）业务治理环节广泛开展计算机审计。业务治理环节是各种违法违规题目的高发区，也是审计的重中之重。因此在这一环节开展计算机审计对于进步审计效率，提升质量和成果水平尤为重要，因此，在银行信贷经营领域中应用计算机审计是当前的一项重要工作。 1.利用计算机通过对各种贷款余额类账户、贷款发生额类账户电子数据中相关的对比，编制相应的审计模块，查出银行违规发放贷款、违规签发银行承兑汇票等多种违规题目。如在对某银行进行审计时，我办计算机审计职员从电子数据中发现某行银行承兑汇票业务量在短时间内增幅较大，并进一步确定其中部分可疑业务，经对有关单位进行进一步核查后查出了震动全国的“沈阳票据案”。 2.通过对信贷数据的整理与分析，编制计算机程序筛选有效数据，并对数据进行排列、检索。起到了公道确定审计重点，快速发现疑点和查处关联企业骗贷的作用，在对建设银行某支行进行审计过程中，终极查出该支行为3家公司违规发放贷款8310万元，用于支付银行承兑汇票产生的垫款、违规办理转贷、掩盖不良贷款的违规经营题目。 3.针对目前银行住房贷款等个贷业务金额小笔数多的情况，我办充分利用计算机功能，查处违规住房贷款题目。 （四）大力开发和编制适用贸易银行审计的审计软件。针对目前贸易银行的状况，集中气力研制开发有针对性的各类审计软件，努力做到运用计算机技术对被审计贸易银行总体及风险情况进行评价，并终极达到实时监控的目的，实现审计监视的事后向事前审计的转化。
