财政预算执行审计的现状及思考(2)
2016-07-12 01:07
导读：二、构建财政预算执行审计监督体系的对策 （一）真正把财政预算执行审计作为审计机关的第一要务 在市场经济和公共财政体制要求审计机关要树立“大
二、构建财政预算执行审计监督体系的对策 （一）真正把财政预算执行审计作为审计机关的第一要务 在市场经济和公共财政体制要求审计机关要树立“大财政”的观念，形成综合财政审计监督机制。集中配置审计资源，对公共财政资金从收入组织、预算编制、拨付执行、管理使用等过程环节的审计；对公共财政资金的运动过程进行审计监督，并对其真实性、合规性和有效性发表审计意见：最终以审计报告和审计信息的形式反映审计成果，影响和提供对政府公共财政行为的决策评价。把财政预算执计审计作为机关根本性、首要性的监督内容，把它作为审计工作的重中之重。充分认识财政预算执行审计是审计机关的永恒主题，是有效发挥审计法定职责的需要，是不断提升审计机关的层次和水平，树立审计机关权威的需要。在指导思想上树立为党委政府决策管理和人大监督服务，推进公共财政审计制度的深入。 （二）调整和突出财政预算执行审计监督的重点 由于财政职能的变化，财政资金的投向和支出方式都发生了变化，所以财政审计的内容和重点也应做出相应的调整。要从管理的本质出发，从制度、体制、法制、机制上入手，来揭示预算执行中存在问题的全貌。改变过去审计问题单一、不完整，深度不够，理性研究和分析层次低，宏观作用薄弱的问题，从财政本质和改革发展上研究财政问题。强化审计监督职能，发挥财政审计宏观监督管理的作用。 一是部门预算执行审计应成为预算执行审计的重要组成部分。财政预算是以部门预算为基础，财政预算的执行是通过部门预算的执行来完成，细化部门预算，也丰富了预算执行审计的内容。开展部门预算执行审计，是深化预算执行审计的新要求，部门预算的编制不仅是本级预算执行审计的内容，而且经批准的部门预算是部门预算执行审计及部门决算审计的主要依据。因此，部门预算执行审计应成为预算执行审计的重要组成部门。 二是转移支付资金审计应作为预算执行审计的重要内容。财政转移支付制度的建立就是要将本级财政集中的财力，通过转移支付的方式，支持和促进贫困、落后地区财政经济的发展，使下级公共服务能力实现均等化目标。特别是经济欠发达地区，转移支付的资金成为政府财政支出主要来源之一，且转移支付的范围和资金额在不断扩大，涉及农业、交通、教育、社保
就业等诸多方面。要加大对每一笔转移支付资金的跟踪及追审力度，审查转移支付资金拨付和使用的合法、合规性，审计转移支付的依据、支付的合理性以及支付的公平性和透明度。还要审查财政体制的运行结果是否正常、合理。 三是国库支付资金流向应成为预算执行审计的重要目标。审计中要检查各项收入核算是否清楚，是否存在混库情况：各项退库和资金的拨付依据和审批手续是否合法齐全；注意与银行余额的核对，防止资金漏洞；对专项资金和大额款项的拨付，要以国库账户和财政专户资金拨付为源头，以资金流向为主线，开展跟踪审计。审计工作应把监督的目光转到“集中收付”上来，要审查财政专户管理是否有死角，是否有预算外资金未纳入财政专户管理以及私设“小金库”等违纪违规问题，各部门、单位是否贯彻实施了“收支两条线”管理，专项建设资金是否由财政直接拨付到项目单位，有无挤占挪用专项资金的问题。要实现上述审计监督目标，审计机关应注意财政预算收支审计与政府及部门预算外资金收支审计相结合。 四是政府采购审计也应成为预算执行审计的重要内容。实行政府采购是预算制度改革的一项重要内容，政府采购审计是加强预算管理，提高财政资金使用效益，从源头上预防和治理腐败的一项根本措施。应从以下几个方面入手：审查具体实行采购的各部门和单位是否按规定编制政府采购计划，是否将列入政府采购目录的项目都集中报送采购机关统一采购；审查政府采购方式和政府采购程序是否规范，应当实行公开招标或邀请招标的是否实行公开招标或邀请招标，有无违背公开、公平、公正原则的问题；审查
采购合同是否符合法律规定以及采购预算的要求，采购资金的拨付和使用是否符合有关规定和合同要求；审查采购物品是否经验收合格并按规定及时登记入账，有无囤积和损失浪费的问题。 （三）坚持和改进财政预算执行审计监督的方法 根据不同时期审计的目标和目的，恰当地运用各种科学的审计方法是指导审计实践，促进审计制度规范化和提高审计质量的客观需要。我们要在巩固原有的审计方法的同时，紧紧围绕财政改革，创新审计方式和方法。如原有的坚持账户入手，下审一级的方法；财政审计与专业审计相结合的方法；灵活运用专题审计调查、延伸审计的方法等，都为我们以往审计工作的开展发挥了巨大的作用，也是我们今后应长期坚持使用的。但我们更要注意与时俱进，不断创新，拓展预算执行审计的深度和广度，不断提高预算执行审计的质量和水平。 （四）加强“人、法、技”建设，提高审计执法水平 “人、法、技”建设是审计事业生存、发展的决定性因素，是审计机关不断开拓创新的引擎，是不断提高审计质量，防范审计风险的根本保障。首先，要不断加强审计队伍建设，提高审计人员素质，尽快建立起一支掌握现代经济理论、审计方法和审计技术的高素质审计队伍。其次，要严格依法审计。要注意发现大案要案线索，加大审计执法和对违法违纪问题的处罚力度，通过法律、行政及社会舆论监督等手段，切实保证审计执法的全面到位。第三，要采取现代技术改进审计方法，提高审计效率。现在，科技进步日新月异，尤其是先进
计算机技术的快速发展和普遍运用，使会计信息、业务信息的记录、处理、传递和储存等发生了根本性的变化，审计部门必须适应这种趋势变化，引进、培养一批熟练掌握计算机技术的专业审计人员，尽快开发、利用计算机审计软件技术，提高审计工作效率，推动预算执行审计工作上一个新的台阶。 （五）深化审计体制改革，加强制度建设 审计体制改革的核心内容是行政型审计体制向立法型审计体制的转变，关键是将审计机关的人事权和财权从政府序列中独立出来，把审计内容的重点放在对政府管理使用财政资金情况的评价和监督上，这将有力的推动我国现代财政审计事业的发展，主要体现在四个方面：一是审计机关地位的提升和人事权、财权独立性的提高，有利于财政审计独立于政府之外，对政府经济行为进行客观公正的评价和监督；二是审计范围的集中和审计处理处罚权限的扩大，有利于财政审计工作的深入开展；三是对财政审计认识的统一，职责进一步明确，目标进一步清晰，有利于减少财政审计工作中的阻力，最大程度的发挥财政审计在经济监督中的作用；四是建立和推行审计结果公告制度，有利于提高财政预算执行审计结果的透明度，促进公共财政框架体系不断完善和健康发展以适应社会经济发展的需要。
