试论内部审计实现转型的手段(2)
2016-07-12 01:07
导读：第四，推进内部审计全面转型与发展是内部审计自身发展的必然趋势。审计作为受托责任系统中一种重要控制机制，已经成为公司治理各相关方赖以存在发
第四，推进内部审计全面转型与发展是内部审计自身发展的必然趋势。审计作为受托责任系统中一种重要控制机制，已经成为公司治理各相关方赖以存在发展的极具价值的资源，内部审计被附以新的内涵，即评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助企业实现经营目标。因此，推进内部审计由财务审计为主逐步向以内部控制和风险管理审计为主转变，既是我国内部审计发展的结果，更是受托责任关系发展变化的体现。 三、如何实行内部审计转型与发展
审计工作转型不是对原有工作格局的舍弃，而是在继续强化原有工作的基础上，以更高的标准和要求，对审计工作的进一步延伸、拓展和提升。要从基础工作入手，从审计内容、审计计划、审计实施、审计手段、审计方式方法等方面逐步深化，具有很强的挑战性和艰巨性。因此，要结合企业自身的实际管理状况，努力探索审计转型的方式和途径，以点带面，积累经验，稳妥推进。
（一）转换思想观念和工作方法
加快审计转型首先是审计人员思想观念的转换，其次是工作方法的转变。审计转型是经济社会发展所逼，不转型审计就“进不了门、打不开账”，不转型就要被审计队伍淘汰。全体审计人员都要认真思考怎么加快转型、自己在加快转型中如何开展审计工作。各级审计部门要引导审计人员跳出审计看审计，突破过去“封闭式”的审计模式，抓重点，破难点，创亮点，要围绕加快审计转型目标，理清工作思路，确定审计重点，制定相应措施，确保审计转型工作落到实处。在审计中，评价风险管理、控制和治理程序必须站在战略的高度，要求内审人员树立战略观念，提高自己的素质，从整体上来研究自己的企业，具备从管理者的角度审视企业的目标、战略、风险的能力，对公司治理过程进行评价，提出改进的建议，做好高层管理人员的参谋，适时地表达自己的意见，为企业实现目标贡献力量。
（转载自中国科教评价网www.nseac.com ）
（二）以内部控制评价审计为切入点
企业决策层对内部控制建设应高度重视，把内部控制建设作为管理创新的一项重要任务，把内部控制建设与企业发展战略紧紧联系在一起。企业内部审计工作不能满足于查处几个违法违规问题，而应该做深入细致的工作和提出具体的针对性强的意见和建议，促进整改提高、建章立制，把局部的现象和问题放到企业全局的高度去分析，要摸清内部控制建设的重点、方法和要求，确定内部控制建设的切入点、基本原则、思路和方案。审计人员要审阅企业重要的管理制度、流程，对内部控制现状进行系统的评估，分析确定企业内外部面临的主要风险，研究目前主要流程和制度不足；根据监管要求及国际最佳实践，分析研究内部控制体系建设的各个环节、各个要素与国际一流公司的差距，提出企业内部控制体系建设的重点、发展路径和规划，创造性地引入自我检查、自我改进的方法和机制，将内部控制贯穿于日常管理活动中，着力打造持续改善的长效机制，更加具体地突出风险管理和制度建设，明确集团重要风险、控制重点、控制活动、检查方法及责任主体。
（三）推行风险管理构建经济安全文化
按照公司的发展目标，西山煤电集团公司正处于新一轮的高速成长阶段，这几年营业收入、利润水平增长速度很快。同时，为了实现持续的增长，集团还将不断地进行兼并、收购、整合等一系列商业活动，集团的行业跨度、地域跨度、管理跨度将不断加大。巨大的投资规模和现金流量，密集的公司资本运作，没有一个完善的内部控制、风险防范体系是不行的，这关系到集团发展的经济安全问题，关系到企业的事业能否健康长久。内部审计要紧紧围绕企业的中心工作，高度重视经营风险，要开展以风险控制为主导的管理审计，努力营造“大审计”的氛围，要加强内部审计质量的自我评估，强化审计工作自身的风险控制，保证企业经济安全和规范
企业管理，实现防范和控制经济风险的目的。当前，要围绕企业经济活动的全过程，运用综合经营评价、现场审计、自我评估和外部评估以及专项调查、定期或非定期检查等风险评估方法，重点对各关键控制点的内控制度建设、控制过程与结果进行评估；对存在的风险和应对风险措施的可行性、有效性开展风险管理审计。由原来的忽视或者不够重视非财务信息向高度重视非财务信息转变，要努力建立适合自身的风险分析和评价体系，形成一套有效的风险分析方法，提高识别能力，增强审计意见和建议的预见性。
