现代风险导向审计发展及运用研究(3)
2016-09-05 01:02
导读：我国实施现代风险导向审计的难点与对策 现代风险导向审计不仅在具体方法或框架方面有不同的和争议，在具体实施过程中也面临着诸多困难，专家们在
我国实施现代风险导向审计的难点与对策 现代风险导向审计不仅在具体方法或框架方面有不同的和争议，在具体实施过程中也面临着诸多困难，专家们在论坛的最后集中回答了针对这些困难的应对方法。 1.如何让事务所和社会公众理解和接受新的风险审计准则和方法。 专家们以为，应对这两方面的关键都在于对新审计准则和方法的宣传与
培训。对审计职员的培训不仅应该包括风险审计准则的要求，还应包括审计小组职员配备、风险评估技术、新进员工培训等相关内容。对社会公众而言，审计职业应该积极地治理公众的预期，尽可能地使社会公众了解财务报表审计不是舞弊审计，审计师只是对财务报表提供高可靠性的保证，但并不是专门追查舞弊。审计职员必须进步审计质量以适应企业治理发展变化的需求，而审计质量的进步必然伴随审计用度的增加，这反映的是审计对整个社会的价值，人们必须对此进行综合的衡量。 2.新审计方法应如何确定风险的范围、如何将风险和财务报表数字联系起来、如何引进新的证据来源。 专家们以为：要求审计职员识别的审计风险范围的大小与审计师的责任直接相关。因此，要考虑国家对审计责任的要求和国家的诉讼环境。审计师必须把现代风险导向审计和传统的审计综合到一起，以减少审计风险，但是最重要的还是要保证审计质量。风险和财务报表的联系实际上是一个本钱和效率的题目。从实际操纵来看，应当尽快地找到经营风险过程当中与财务报表有关的部分，而不是把所有的经营风险全部追查下往。在具体实施过程中应在所有的审计阶段都实施风险评估程序，将评估的风险与可能发生的错报相联系，不得不经过风险评估直接将风险设定为高水平，识别和评估的风险还要与实施的程序挂钩。新的审计方法所获得的证据很多都是定性的而不是定量的证据，无论评估的重大错报风险结果如何，都应针对重大的各类交易、账户余额、列报和表露实施实质性的程序。识别评估和应对风险的关键程序都应形成审计工作记录，以保证执业质量和明确职业责任。 3.如何应对新审计方法下审计本钱的普遍上升。 Turley教授的调研表明：一开始转换审计的本钱非常高，但是这个本钱可以在以后逐渐消化。现代风险导向审计并不是最昂贵的审计。假如不进行风险分析，只进行具体测试，具体测试就会缺乏公道的基础。审计本钱的增加并不是由于方法的改变，而是由于审计环境的发展导致审计目标的发展，终极导致了审计责任的增加。 4.中小会计师事务所如何运用现代风险导向审计以及如何在对中小规模公司的审计中现代风险导向审计。 专家们以为：新的风险审计比传统的审计方式具有更大的灵活性、伸展性，可以根据客户的具体情况灵活地提供服务范围和内容。对于中小的事务所而言，很多的内容早就在实施。对于中小企业而言，自身可能无法进行有效的风险分析，通过现代风险导向审计，则可以获得风险评估方面的增值服务。新的审计模式是可扩充式的，它可以帮助审计师更好的了解中小企业的需求。
