审计风险刍议(2)
2016-09-19 01:03
导读：（二）坚持依法审计，不断完善财经法规 由于我国客观存在的立法和审计实践在一定程度上不同步的，致使在审计中对碰到的新情况、新题目没有处理的
（二）坚持依法审计，不断完善财经法规 由于我国客观存在的立法和审计实践在一定程度上不同步的，致使在审计中对碰到的新情况、新题目没有处理的相应依据，所以，我们必须加快审计法规体制及相关法规体制建设，这对有效防范审计风险至为重要。同时，我们要熟悉到，严格遵守《审计法》、《审计法实施条例》，规范审计业务，依法审计，进步执法质量，是降低审计风险的条件条件。作为审计执法职员应具有很强的法制观念，应将审计法贯彻于审计活动的始终。即首先严格法定程序，从确定审计项目，投递审计通知书、审计报告，征求被审计单位意见，到依法作出审计处理，投递审计决定等，每一个环节都严格按规定程序办事、环环相接、不漏稳定。其次，严把法规使用权，审计职员办理审计事项应当客观公正，实事求是，并正确运用法规，独立行使法律赋予审计的监视权。无论是对审计查出题目的性质认定，还是针对所存在的题目做出的处理、处罚，所使用的法律法规应正确有效，而不要随意武断，不要带有任何感***彩，以促进审计执法行为的规范。
（三）建立逐级审计责任制，不断改革现行治理体制 作为审计职员，审计机关要对审计结果形成的报告逐级、逐项签字并承担必要的法律责任。在审计的基础环节、中间环节、决策环节，建立起责任明晰的呈递制度。每一个环节的审计，都要有文书底稿和责任者的签字。对审计结果要层层审核，分极把关。重大项目审计，可考虑建立终身责任制。这样可集中多个人的意见、聪明，避免了个别人由于客观原因可能带来的偏差。但审计风险除了审计职员失察失误外，非独立操纵也是重要因素。为解决好这个题目，保证审计工作的独立性原则，就必须铲除滋生地方保护主义的温床和土壤，尊重客观，进一步改革、完善现行审计治理体制，以确保地方审计机关的执法力度，更好地化解和防范由于地方干预带来的审计风险。
（四）全面进步审计职员综合素质，进步审计质量，是降低和防范审计风险的根本 审计质量是审计工作的生命，它涉及到审计组织的各项工作，贯串于每个审计项目的全过程。审计风险题目回根结底是质量题目，而决定审计质量最直接的因素是职员素质。因此，进步审计职员素质，特别是业务素质，是降低和防范审计风险的根本保证，也是最彻底、最根本的防范措施。为此，要建立审计干部定期
培训制度，加强业务，制定和实施更为严格的后续制度，同时，还要根据知识经济要求，努
力学习相应的学科，使每个审计工作者都熟知《审计法》、《审计法实施条例》和《中华人民共和国审计基本准则》。通过学习，培训增强审计干部的执法意识，进步审计职员的执法能力，培养审计职员的综合能力，使其能够在复杂环境中发现题目和处理题目；并通过加强审计职员素质教育，使其牢固树立客观公正、严格执法、勤政廉洁、无私奉献的高尚职业道德，避免由于“关系风”引起审计风险。要坚持内部信息交流制度，善于发现相关项目和一些经济往来事项中存在的题目及有关情况，促进审计职员改进审计，进步审计技巧，由过往的单纯查账到多种形式并举。要熟练运用机进行辅助审计，积极开展抽样方法的探索及，使审计职员的各项综合素质适应审计事业的需要，同时也可回避审计风险的发生。
（五）依法进步信息质量，尽快建立高效的审计信息和信息反馈机制 为保证审计结果正确、正当，在实施审计之前，必须对被审计单位开展审前调查，对被审计项目或审计单位可能存在的审计风险进行认真猜测，有针对性地制定控制措施。在实施审计中，所取得证据必须做到全面、真实、相关、有效，以起到足以支持终极审计评价结论的作用。错误、失真的审计证据，必然得出错误审计结论；不全面，不充分的审计证据，必然得出片面，不可靠的审计结论。所以审计职员取得证据必须充分、有力、正当、合规、客观、真实。如被审计单位账、证记录不全，内控制度不健全，财务治理混乱，被审计事项或审计单位存在过多不确定因素，审计职员就不能盲目进驻，应要求其抓紧清理整顿，等具备了审计条件时，再实施审计。对被审计单位不予配合或审计职员难以获得必要审计证据时，审计职员可以拒尽或发表保存性意见，对一些敏感性题目，或一时看不清、说不准、难以把握的题目，在出具审计结论时要十分谨慎，审计评价要留有余地，要适当、适度，避免使用尽对化语言。为此，审计机关要建立科学、高效的审计信息网络和信息反馈机制，要对被审计单位的、现状、重大的关联交易事项进行及时、切实的记录，防范实际可能出现的贻误和虚假；要求被审计单位将审计机关以为必须按时报送的信息资料及时报送，并通过审计信息反馈网络实行查询。这样不仅使审计机关及时把握相对真实可靠的信息，而且能加大对被审计单位在处理经济业务中的无意疏忽和有意掩盖的查处，进步审计效率，减少被误导的可能性，降低审计风险。 综上所述，审计风险贯串于审计工作的全过程，来源于审计机关和审计职员所采取的方法、程序，来自审计职员的素质、经验能力，它同审计的环境、体制、会计信息失真等各方面有密切联系。要防范和控制审计风险，既有赖于审计执法环境的进一步改善，更需要审计机关的自身努力。因此，只要审计机关和审计职员真正树立起审计风险意识，结合审计工作实际，采取有效措施，就一定能够防范和控制审计风险，并最大限度地降低审计风险。
