民间审计风险成因及对策(2)
2016-11-27 01:03
导读：三、民间审计风险的防范与化解 通过对审计风险的熟悉和原因可以看出，审计风险将会贯串于民间审计事业的全过程，但风险又是可以避免和防范化解的
三、民间审计风险的防范与化解 通过对审计风险的熟悉和原因可以看出，审计风险将会贯串于民间审计事业的全过程，但风险又是可以避免和防范化解的，笔者以为防范风险应从以下几方面着手：一是审计职员加强法规和制度的。到为目，我国已颁《中华人民共和国注册师法》、《注册会计题独立审计准则序言》、《独立审计基本准则》和具体准则到第26号，这些准则的颁布和实施，标志着基本完善，它不仅规范从职员的执业标准，同时也保护他们的正当权益，也是审计职员自我保护的法律武器，因此审计职员必须认真学习，深刻理解，熟练运用。同时审计职员还应严格遵守审计廉政纪律，严格遵守职业道德规范，克服害怕受打击报复的心理，消除优越感和自我满足心态。时刻牢记客观、公正原则，不断进步自身素质和业务素质，从而避免审计风险的发生。二是审认职员要进步自我保护意识，适当运用不同审计意见。审计职员出具的审计报告是监视机关监视对象，也是投资者、债权人和主管单位了解企业财务状况和经营成果、偿债能力的主要依据。因此审计职员必须时刻保持谨慎态度适当发表不同的审计意见。如反***斗争中，被审计对象不中乏领导干部，有错综复杂的关系，他们总是极力抵制审计结果，假如审计职员对审计结果做一笼统的结论，发表一种意见，极有可能给违法者可乘之机，捉住结论中某一不恰当言辞或意见打击报复审计职员甚至将审计职员推上被告席，因此审计职员必须对审计过程中出现的不同情况谨慎处理，适当发表不同的审计意见。三是严格执行审计执法过错追究制度，民间审计的审计风险对其生存有着密切关系，因此要减少风险必须按照国家审计准则要求，严格执行审计程序，切实落实审计组长和审计职员过错追究制度，强化责任意识，增强审计职员的使命感和责任感。同时聘请群众为监视员，监视审计职员的违法违游记为。在执法过错追究方面，宁夏自治区审计厅制定的制度比较好，将过错行为按情节轻重进行不同处理。民间审计更应如此，这样才能确保审计工作质量，从而降低审计风险，增强其生存能力。四是区分审计内险和审计失误，建立一个较严的量化标准。目前审计界对审计风险概念的表达有多种，而界定审计风险却没有一个严格的标准。由于审计范围、越来越广，对审计职员的要求也越来越高，不仅要求审计职员有较深的专业知识，而且还要具有法律、、机等方面的综合知识，同时还要具备分析、鉴别、判定和协调能力，因此作为审计职员要同时具有多方面的素质还是不轻易的，所以在执业过程中难免发生一些差错，更何况制度基础审计和抽样审计条件下，审计结果和客观事实都是有偏差的，因此我们不能由于某点偏差否定审计全部工作，因此在保证“公信力的郑重承诺”的基础上，用一个定量或定性标准界定审风险也是非常必要。如审计部分所审计案例中，98％的报告意见客观公正，我们就可以以为这个民间组织工作是成功的，答应2％的失败。再如对一个经济案件的审计结论的下定，一般是以《经济法》、《会计法》为依据，但即使法律据非常充分，也可能存在被诉风险，那么就看审计结论的用途所在，倘若是为司法机关提供协助，那么依据以上两法做结论就可以，但若作为中介组织，在社会经济活动中与其他公民组织间进行的以财产关系为基本特征的民事行为，则其结论的下定还要依据间法条文。五是严格执行审计程序。审计过程是由很多审计步骤构成的。每一个步骤之间都有一定的联系，为避免风险产生，审计职员必须先立项，了解情况下达通知书，再进驻被审计单位调查取证，然后再撰写审计报告，做出审计结论并对审计结果评价同时提出治理建议。每个环节都必须按审计准则规定操纵，假如越过某一环节或在某一环节中失误则会导致审计结果无效。
