变量抽样和货币单位抽样(2)
2016-12-12 01:03
导读：三、确定抽样 由于货币单位抽样法对金额较大的业务抽取概率较大，能以较小的样本量审查较大比例的业务，工作效率高，并可避免误受风险，因此我们
三、确定抽样 由于货币单位抽样法对金额较大的业务抽取概率较大，能以较小的样本量审查较大比例的业务，工作效率高，并可避免误受风险，因此我们决定优先采用货币单位抽样法对原材料进行审计统计抽样。
四、实施步骤 （－）对原材料的进出业务流程的信息流、物资流、资金流进行描述 （二）确定抽样对象总体，确定抽样多数 我们确定对 19 X X年度财务处的12000多项原材料的数据账和审计截止日物资处的4244余项库存材料电子数据库台账进行抽样。根据重要性原则和审计方案，风险水平（可信赖程度）为95％，精确限度为1％。 （三）误差定义 符合性误差定义：材料采购有无合同，是否与合同相符；领料单有无领料人、审核人和领用部分签章；让售业务提 货联有无财务处盖章…… 实质性误差定义：采购价格是否高于市场价；让售价格是否低于进价或财务部分定价；库存原材料金额、数目账、卡、实物是否相符；是否过期变质；是否按照规定盘点及处理盘盈盘亏；是否有有物无账、有账无物；账务处理是否资产负债表表露等等。 （四）取得数据，抽取样本 我们在现场直接监视所需数据的复制，并要求提供相关数据的职员作出书面承诺，保证数据的真实完整性。 将获得的电子数据输进抽样软件，自动抽取库存原材料样本345项，占库存原材料总体4244项的8.13％；库存原材料样本金额3032.06万元，占总体账面值4026.63万元的75.3％；与原材料增减相关的凭证52张，占总体数目375张的13.87％，样本金额3620万元，占总体金额85.57％。 （五）编制《样本现场审核工作表》 将自动天生的本数据库样本按照部分、库存地点、管库员编号等重新排序，编制了《原材料样本现场审核工作表》。 （六）样本审核 审计职员在审核时，根据原材料收发台账和收发原始凭据，将审计截止日存货数目推算到 19XX年12月31日。对审核出的符合性误差和实质性误差进行。 （七）记录工作过程，推算结果，作出结论 将实质性误差输进审计统计抽样软件，推导出 19 X X年度 12月 31目库存原材料金额为40452705.08元，报表账面值为40266038 40元，误差率为4.64‰，小于预定精确限度1％；审核原材料收发业务相关会计凭证，没有发现误差。经推导，我们以为该厂 199X年度资产负债表中所反映的库存原材料金额可以接受。 另外，也可通过抽样和核对样本在无经验判定的条件下，高机率地查出“单个”。
