改进固定资产投资审计的对策(2)
2016-12-14 01:18
导读：三、固定资产投资审计困难分析 1.知识的局限影响固定资产投资审计质量和效率。以用度审计为例，需要工程财务与工程结算方面的知识，而工程结算涉及
三、固定资产投资审计困难分析 1.知识的局限影响固定资产投资审计质量和效率。以用度审计为例，需要工程财务与工程结算方面的知识，而工程结算涉及的知识面广，执行的定额多，范围广泛，如在当前大量的城乡电网建设与改造工程项目结算中，涉及到建筑工程（包括土建、给排水等）、电气安装工程、输配电线路工程、
市政工程等；在项目后评价中，更是需要技术与经济等多方面知识，一个人是难于精通、把握这么全面的知识，这将极大地影响固定资产投资审计的质量和效率。 2.现行工程概（预）算定额不完整，造成工程结算审核定价困难，影响固定资产投资审计的质量和效率。如在技改工程结算中，有些安装项目无现行概（预）算定额可套用，又由于电力行业的特殊性，造价治理部分没有这方面资料，市场上无可比价，定价比较困难，这也极大地影响了固定资产投资审计的质量和效率。 3.工程资料不完整造成审计进程受阻等困难。如过程审计一般是查阅形成固定资产的技术活动中留下的相关资料，当前由于工程治理不规范，很多资料都是事后补办，难免存在罅漏现象；或工程资料治理不规范，工程竣工后工程资料未及时回档，由现场施工治理职员个人保存，随着时间的推移或岗位变动，有些资料已很难找到，审计时就很难对形成固定资产的技术经济活动的真实性、正当性等作出评价。 4.项目后评价工作量大，在评价、程序、步骤、组织及指标设置方面尚无一套较成熟的做法，审计职员在做项目后评价时会有一定难度，特别是在评价指标设置方面将碰到一些技术困难。众所周知，一个评价结论是否，取决于其基础数据的真实性与评价指标体系的科学性、公道性，不管是过程后评价还是效益后评价都需要科学、公道的评价指标体系，一个无定论的评价指标体系，其评价结论也将大打折扣，而评价结论在科学性上的模糊有违后评价的初衷，使后评价失往意义和必要性。
四、改进固定资产投资审计的对策 1.明确固定资产投资审计的具体范围与。以竣工决算审计为切进点，审核单位工程结算，审查工程项目财务收支情况，延伸到工程“五制”治理、施工治理等方面进行审计，切实做好固定资产投资审计。 （1）过程审计应包括：审查工程项目前期工作，工程项目是否按基建程序进行，项目
建议书、
可行性报告是否齐全、完备；审查是否取得立项审批文件、概算审查批复文件、施工图预算审查批复文件；审查工程项目“五制”执行情况，特别是工程设计、施工、监理、物资采购的招投标治理、合同治理方面的法规、制度执行情况；审查设计单位、施工单位、监视单位基本情况，包括营业执照、资质等级、劳保费计取种别（施工单位）；审查隐蔽工程签证、现场签证是否合规、完整、真实；审查资金来源、资金到位情况及资金拨付与使用情况，主要审查工程价款的支付是否按合同条款及有关规定执行，是否按规定留足工程尾款与质保金；审查工程项目核算的凭证、账簿和报表是否真实、合现；审查竣工验收是否符合有关规定，工程竣工档案是否按规定回档，有关竣工资料是否完整、规范，竣工图是否与实物相符；审查工程工期、质量是否符合合同规定，审查验收遗留处理情况。 （2）用度审计应包括：单位工程竣工结算审核、设备费审计与待摊用度审计。单位工程竣工结算审核：审查工程量、钢筋用量是否依据竣工图和设计变更及现场签证按定额规定的规则计算，结算结果是否正确；审查预算定额选用、定额子目套用是否合规和公道，定额单价换算、补充是否合规和正确；审查工程直接费的调整是否合规、正确；审查各项取费及材料市场价差的计取是否合规、正确；审查估价和议价的用度是否经过甲、乙双方协商一致，是否在合同中明确规定计取标准，是否按相关签证计取；审查工程
施工合同中有关工期、质量奖罚条款执行情况。设备费审计：审查设备费是否按合同规定计算，其采保费、运杂费是否按规定计取；设备领用手续是否齐全、完整，领用数目是否与竣工图相符，是否存在多领、错领现象；审查多经采购的工程物资加价情况，是否在公道的市场价范围内。待摊用度审计：审查待摊用度支出是否按概（预）算审查批准文件执行，有无扩大开支范围和进步开支标准，有无付款凭据及付款凭据是否符合有关财经纪律等规定。 （3）项目后评价：后评价一般是针对某一个基建项目来进行综合评价，当前城乡电网建设与改造项目较多，可针对某一个城市的城网改造项目来进行后评价。后评价的基本方法是“前后对比法”，将项目前期阶段的可行性研究和经济评价的猜测结论与实际运行结果相比较，以发现变化，原因。当前，主要是做好过程后评价与效益后评价。过程后评价就是对立项决策、勘察设计、物资采购、施工治理、生产（使用、运营）等进行评价。其评价指标较多，常用的如：设计周期变化率；实际建设本钱变化率；实际达产年限变化率（表示实际达产年限与设计达产年限的偏离程度，可以评价设计、施工、生产治理等方面工作）。效益后评价就是对项目投资与概算执行情况、生产能力与实际效益、财务效益、国民经济效益、效益等进行评价。 2.做好固定资产投资审计的人力资源治理。在固定资产投资审计职员的结构上，应以工程审计职员为基础，配以财务审计职员，组成职员配备公道的审计小组。 3.及时，积极提出可操纵性强的固定资产投资治理审计建议。围绕审计过程中普遍存在的题目，揭示其深层次原因，针对各单位不同情况提出有较强可操纵性的审计建议。如工程结算资料不齐全、提供不及时，有的是基层单位内部工程治理制度不完善引起，有的是内部效能考核不严导致治理制度贯彻执行不力引起，有的纯粹是部分之间扯皮引起等等，应针对各单位不同情况提出不同审计建议。 4.加强固定资产投资事前审计。工程项目投资的关键阶段是工程的决策与设计阶段，固定资产投资应加强事前审计，及时对决策结论和设计结果进行审计，否决不公道的决策结论和设计结果，确实做好投资控制，真正体现固定资产投资审计的效益。 当前，审计职员应有计划地以与工程项目的初设审查、招标投标、施工治理、竣工验收等有关活动。可以选择某一预备实施的工程项目，在其初设审查、招标投标、施工、竣工验收的实施过程中，工程审计职员参与其中，熟悉工程项目实施的整个运作过程。
