论现代内部审计与风险管理的协调整合(4)
2016-12-14 01:18
导读：随着市场经济体制的建立和市场规范的不断健全，中国企业的内部审计有了很大发展，绝大多数企业设立了独立的内审机构。但总的来说，中国企业的内部
随着市场经济体制的建立和市场规范的不断健全，中国企业的内部审计有了很大发展，绝大多数企业设立了独立的内审机构。但总的来说，中国企业的内部审计工作滞后于
企业管理，不能很好地满足经营管理需要，主要表现为：(1)审计职能以查错纠弊为主，没有充分发挥内部审计独特作用；(2)审计范围局限于财务会计，没有扩展到经营管理各个方面；(3)审计方式主要是事后审计，没有拓展到事前和事中审计。中国企业的内部审计急需改进完善，应在原来内部审计对象的基础上引入风险审计，加上对各种影响企业未来风险因素的认识和分析，借鉴国外先进的风险审计程序，完善整个审计体系，改善企业经营状况。
事实上，国内的一些大型企业已经在实践中将内部审计与风险管理进行了初步结合，尽管不够系统规范，但明显提高了内部审计的效率和效果，也证明了与企业风险管理的整合是内部审计发展的主要方向之一。例如，中国石油天然气股份有限公司2000年海外上市以来，为适应各国外资本市场要求，提出了“服务内向型审计”理念。在确定审计计划时，以公司经营战略和目标为依据，注意突出高风险领域及管理层关注的问题，合理分配审计资源。对总部以内部控制审计为主，对地区公司以管理审计为主，对下级单位则以精细审计为主。中石油还倡导审计人员适度介入管理过程，及时对基层单位的工作提出建议和意见，并与被审计单位共同分析管理缺陷，研究改进措施。中石油对西气东输建设实施三年跟踪审计，就其财务管理、物资采购、服务采购等及时提出管理建议并协助整改，促进整个工程优质高效快速建成。与此同时，中石油还大力推进内部审计从手工作业现场审计为主到信息化条件下的远程和现场审计相结合，极大提高了内部审计在信息化条件下提供保证和咨询服务的能力。中石油在战略层、管理层和作业层展开的审计和咨询工作，使内部审计工作从查错纠弊转变到保证服务和咨询服务相结合，从结果审计转变为结果和过程审计并重，并在一定程度上实现了和企业风险管理的整合。这些有益的探索和实践对现阶段中国企业内部审计工作的开展无疑有着很好的示范作用。
