由内部审计的定义重述内部审计在企业中的职能(2)
2016-12-22 01:21
导读：二、我国现代内部审计的职能定位 内部审计职能是受审计对象制约的，是内部审计本质属性的反映，也是人们对内部审计在客观上的作用的一种抽象熟悉
二、我国现代内部审计的职能定位 内部审计职能是受审计对象制约的，是内部审计本质属性的反映，也是人们对内部审计在客观上的作用的一种抽象熟悉。我国《审计署关于内部审计工作的规定》第九条规定：内部审计机构按照本单位主要负责人或者权力机构的要求，履行下列职责：①对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位，下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；②对本单位及所属单位预算内、预算外资金的治理和使用情况进行审计；③对本单位内设机构及所属单位领导职员的任期经济责任进行审计；④对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；⑤对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险治理进行评审；⑥对本单位及所属单位经济治理和效益情况进行审计；⑦法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。[4]因此，结合我们国家的实际，内部审计的职能概括起来主要有以下几点： （一）检查经济活动，监视责任履行。任何单位的经济活动，都必须按照一定的标准来进行。内部审计的基本职能之一就是指以财经法规和本单位的
规章制度以及各项计划、预算等为依据，对被审计对象的财务收支和其他经济活动进行检查，以衡量和确定相关经济活动的正当性、合规性、公道性、有效性，并通过检查被审计对象经济责任履行情况及是否存在违法乱纪、贪污浪费等现象督促企业维护财经法纪，落实和有效执行各项制度和计划，并对存在的题目进行揭示和查处，促进组织加强治理，实现组织经营的良性循环。 （二）鉴证相关信息，评价责任履行。 该职能是对被审计单位的财务状况、财务成果、工作以及活动信息等加以鉴定、证实和评价。由于长期计划经济的，我国企业治理中，下属部分或单位往往报喜不报忧，夸大成绩、掩饰缺点，内部审计部分就应该揭示经营治理中存在的和经济效益的真实情况，评价组织的各种计划、预算、决策、方案、报告及相关信息的可行性、公道性和真实性、可靠性，从某种程度上为领导正确决策提供经过鉴证的可靠的信息和依据。内部审计部分应该是领导最雪亮的眼睛和可靠的情报机构，要对领导关心的重要题目和普遍存在的题目进行调研和评价，为组织领导的决策提供有价值的信息。 内部审计的鉴证评价职能还通过经济责任审计来体现，实行领导班子在任定期审计，有助于监视企业领导依法办事，遏制***，促进企业廉政建设，为上级主管部分和政府考察提拔干部提供依据。开展领导干部离任审计，评价企业领导在任期内的生产经营情况、遵守财经纪律情况、履行经济责任情况，肯定成绩，纠正不足，有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性。 （三）检查内部控制，促进企业良性循环。 内部审计是企业内部控制的重要组成部分，是在一个组织内部对各种经济活动、治理制度是否公道及有效所进行的独立评价系统，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否公道有效，以及单位的目标是否实现。从某种意义上讲内部审计是对其他内部控制的再控制。它通过审计的检查监视，针对内部控制和治理方式提出改进和建设性意见，以促进企业不断地实现自我监控和自我约束，从而达到企业自我改善、自我的良性循环。 （四）识别风险因素，进行风险预警。 随着外部环境因素的不断变化和未来经营的不确定性增强，风险事项成为企业经营成败的关键。内部审计应当义不容辞地担当起风险治理自我评估的协调人和总体策划者，内部审计机构和内部审计职员必须建立高频高效的审计平台，设立多层次的内部审计，建立起风险预警机制。①从评价内部控制制度进手，在生产、采购、销售、财务会计、人力资源治理等各个领域查找治理漏洞，识别并防范可控风险。②内部审计机构和内部审计职员应该加强对各单位经营动态的实时跟踪，加强与各单位的内部沟通，定期指标来锁定疑点，洞察异常现象。③内部审计机构和内部审计职员还应重点防范各类隐性风险，如企业担保风险、融资风险、合作经营模式风险、市场风险等。通过这种风险预警机制，为组织发展识别风险，解剖题目产生的各种主客观原因，寻求解决之道，并促进和帮助组织为防范和控制风险建立和运行有效的控制政策和程序，帮助实现组织目标。 （五）利用工作上风，提供咨询服务。 内部审计职员在收集资料、熟悉并评价风险的过程中，对经营和改良时机产生了深刻见解，这些见解可能会对机构带来诸多利益。这些有价值的信息可以以咨询、建议、书面报告或通过其他产品的形式（如程序设计、提供
培训等）呈现出来。内部审计应该利用其工作具有综合性和接触面广的独特上风，提供建议以及相关的客户服务活动，以增加价值并进步机构的运作效率。内部审计的咨询服务丰富了增值型内部审计的。咨询服务通常是由保证服务直接产生的，但有时咨询审计业务也可能衍生出保证服务。内部审计的服务功能主要是通过咨询职能来实现。
