内部审计在国有企业风险治理中的责任和作用(2)
2017-01-08 01:08
导读：三、内部审计在企业风险治理中的作用 内部审计在风险治理中的作用就是对企业的风险治理体系、治理制度及运作过程进行评价和有效监视，协助企业改
三、内部审计在企业风险治理中的作用 内部审计在风险治理中的作用就是对企业的风险治理体系、治理制度及运作过程进行评价和有效监视，协助企业改进风险治理的控制措施和治理，达到进步运作效率和增加价值的目的。具体作用可以回纳为以下几点： 第一，对风险治理体系的审计监视。包括企业是否已经建立了风险治理体系；已经建立的风险治理体系是否涵盖了企业的决策、经营、生产、财务等主要风险方面；风险治理体系是否在涵盖的几个方面正常运行；风险治理体系是否发挥了应有的作用等。从的情况来看，不少企业内部对风险治理的熟悉在进步，但是还没有形成比较系统完整的风险治理体系和监视体系，这是很值得关注的。 第二，对企业风险治理体系治理制度的审计监视。这是重点监视的，由于没有好的治理制度，所谓风险治理形同虚设。这些治理制度既包括总体治理制度，也包括各个分系统的治理制度，内容应该切实有效，利于执行。例如：船舶经营风险治理的治理制度应该包括：前期询价、报价；技术、质量、工期论证；合同评审；集体决策；合同签订；生产过程中的物资涨价、增加工程、质量处理等；合同纠纷的处理；货款清收；售后服务等很多内容。 第三，对企业风险治理体系运作过程进行评价和有效的审计监视。这是一项工作量比较大的事情，在审计职员比较少的情况下，不可能面面俱到，只能“全面监视，突出重点”，而且不同时期的工作重点也不一样。必须从实际出发，实事求是。例如，在企业投进大量资金进行技术改造的时候，应重点加强这些建设工程的审计监视。再如，造船的本钱中70%左右是物资采购和对外协作，应将比质比价审计作为经常性的重点审计监视内容等等。 第四，企业风险治理体系审计监视中发现的题目进行及时和，提出审计建议，作为高层领导改进风险治理的意见，为企业的风险治理做出实实在在的贡献。例如，我们在比质比价审计建议中提出，审计的重点应该放在事前和事中监视。一旦风险对企业造成了大的危害，我们进行事后审计，只能是经验教训，处理责任人，已经产生的重大损失一般无法挽回。这也是风险治理审计不同于财务收支审计的地方。澄西船厂有个采购员，收受供货商贿赂7万多元，被判刑。但是，由于他抬高物价使企业蒙受的几百万元经济损失再也无法挽回。所以，近几年我们的比质比价审计一直把重点放在事前、事中对物资质量和采购价格的控制上，由于一旦签订合同，双方都必须执行。 第五，为了发挥内部审计在风险治理中的作用，风险治理审计大体要有调查了解、分析评估、提出建议、监视控制四个步骤和做法。 调查了解是风险治理审计的基础。应该包括对企业整个风险治理体系的调查了解；重点项目的深进了解；查账；市场调查等。 分析评估就是要分析有没有风险，属于什么风险；对风险的可能产生的危害有多大，以及如何防范风险进行实事求是的评估。 提出建议主要是针对如何防范风险提出审计建议。使企业在捉住机遇、减少风险中取得快速和取得良好的经济效益及效益。 监视控制分体系和制度监视、具体项目的监视两个部分。风险治理审计涉及事前、事中、事后审计监视。根据风险治理的特殊性，重点是事前和事中的审计监视，要切实做到有序有控。
四、风险治理审计对内审职员的素质要求 国有企业的风险治理审计还处于低级阶段，内部审计职员也有一个适应过程。开展风险治理审计，说起来轻易，做起来难。要切实做好风险治理审计工作，应该说对审计职员的素质要求是比较高的。风险治理审计不同于财务收支审计，根据风险治理的特点，涉及的知识面比较多，除素质外，业务上需要财务知识以外的更多的东西，需要投进更多的人力、物力、财力和精力，否则，难以胜任。 例如，真正要开展船舶经营风险治理审计就不是一件很轻易的事情，一是要看得懂很多原始资料。目前，我厂90%以上是出口船，很多原始资料是的，所以，审计职员要有一定的
外语水平。二是要全面了解经营治理的
规章制度和工作程序。三是要有一定的经营销售知识、知识、企业治理知识。四是要有一定的船舶技术知识、熟悉船舶制造的生产流程。假如没有上述专业知识，很难想象我们可以对经营风险治理提出有价值的切中要害的审计建议，为减少和化解风险做出贡献。而要把握这么多知识，对审计职员来讲，是比较困难的。而且，我们只举了风险治理审计一个方面的要求，假如对整个风险治理体系审计而言，需要把握的知识就更多了。除此之外，电脑知识、人际关系、文字功底等只能算是一般的要求而已。 由此可见，从事风险治理审计工作，对审计职员的素质要求是比较高的。解决的有两个，一是审计职员加强学习和进步；二是审计队伍除财务职员外，要吸收一些经营职员、治理职员、技术职员等参加。“强身健体”才能勇挑重担，有了高标准、高性能的船舶才能在惊涛骇浪中“游刃有余”，有了高素质的审计队伍，才能为风险治理审计和国有企业增加价值做出我们应有的贡献。
