增值性审计—国外内部审计发展的主流(2)
2017-01-22 01:09
导读：五、对内部控制以自我评价为主 内部控制评价仍然是增值性内部审计的重点之一，但实在施不再以审计部分为主。朗讯科技公司的内部审计部分开发了一
五、对内部控制以自我评价为主
内部控制评价仍然是增值性内部审计的重点之一，但实在施不再以审计部分为主。朗讯科技公司的内部审计部分开发了一种基于ＣＯＳＯ模式的内部控制自我评价工具，由治理部分进行自我评价，然后外部审计师通过对抽样选出的工厂进行忽然访问来测试自我评价程序。
六、向治理部分营销审计业务
假如治理部分对内部审计缺乏信任，内部审计就不可能实现增值，为此内部审计部分应向治理部分营销已经开发的审计产品，以取得治理部分的信任。杜邦公司有一个正式的营销方案，该方案由杜邦公司的“审计师全球”小组开发，其开发的八种审计产品，针对不同的部分确定营销目标和战略。ＪＣＰｅｎｎｅｙ公司没有正式的营销方案，他们以为最佳的营销方式是建立非正式的关系和展示真实的业绩，但他们仍然利用各种会议发言往营销审计项目；并在每个度假季节，审计师都被鼓励往ＪＣＰｅｎｎｅｙ百货商店工作两周，使他们学会用一线工作职员的眼光看待经营，从而大大改变了人们对审计的看法。
七、不拘形式的审计过程
这方面最具典型意义的是ＪＣＰｅｎｎｅｙ公司。ＪＣＰｅｎｎｅｙ公司的内部审计部分在提供增值服务方面已经比较成熟，并努力创造一种非正式的、不拘泥于形式的审计部分形象。他们已经不再提前几个月就具体制定下一年度的工作计划，而是采用即时的制定工作计划；他们不使用机的风险模型来制定年度计划，而是依据对自身业务的了解和与治理部分的密切联系来确定需要予以关注的领域，即从依靠事先确定的、量化的风险因素转向依靠职业判定和与治理部分的伙伴关系。他们在审计时间表上留出充分的时间，以满足客户提出的特别服务要求。他们采用大量的非正式的方式和治理部分交流，他们注重的解决，甚至主张正式的审计报告应趋于淡出。
（转载自中国科教评价网www.nseac.com ）
八、开发高标准的审计依据和工作标准
实施增值性审计的公司都在开发自己的内部审计规范，如内部控制评价手册、审计质量保证问卷和讨论指南、控制自我评价手册、审计职员技能矩阵等。
在开发审计依据方面，朗讯公司是典型的代表。朗讯科技公司内部审计工作有五个目标，其中第四个目标是“发现题目的依据是行业最佳实务”，第五个目标是“内部审计在朗讯内外部被以为是代表行业基准的机构”。为实现第五个目标，朗讯公司成立了“经营伙伴最佳实务工作小组”，该工作小组的任务是：①确认一流审计部分应具有的属性；②确认在日常工作中审计部分应达到的最佳实务。
九、按照新的能力要求招聘内部审计职员
增值性审计部分的角色转换，必须有高水平的技能支持，为此国外各类机构都把职员配备作为向增值性审计转变的必要条件。
朗讯科技公司的７５名审计师中有３０名工商治理硕士，３５名审计师拥有相关证书。审计部分努力让每个人的才能和具体项目结合起来，为此设计了非常具体的技能矩阵，然后将这一技能矩阵用于审计工作的分派和个人的监测。
在ＪＣＰｅｎｎｅｙ公司，审计工作变得越来越具有创造性和挑战性，以此吸引其他部分的精英到审计部分来，并留住那些雄心勃勃的年轻人。ＪＣＰｅｎｎｅｙ公司审计部分已成为由经验丰富的专家组成的多学科工作小组。其中大部分雇员直接来自高校，有约２５％来自于公司内部轮岗职员，他们一般在ＪＣＰｅｎｎｅｙ公司工作了２５年以上，具有丰富的经验，其余是长期在内部审计部分工作的中坚气力。
事实上，上述变化在２００１年国际内部审计师协会修订后的《内部审计实务标准》中已经反映出来。而且早在１９９６年６月内部审计的定义已改为：“内部审计是一种旨在增值和改善机构运营状况的独立的、客观的保证和咨询活动。它通过引进系统化的严谨方法来评价和改善风险治理、控制和治理程序的有效性，帮助所在机构实现目标。”而内部审计的旧定义是：“在组织内部建立的、通过检查和评估组织活动向所在组织提供服务的独立评估机构，内部审计的目的是协助该组织的治理成员有效地履行他们的职责。为此，内部审计应对与被审计活动有关的信息进行、评价、建议和讨论。内部审计的目标包括以公道本钱促进控制工作的有效开展。”
