效益审计不可忽视固定资产(2)
2017-01-29 01:19
导读：三、内部职员被施工单位收买，提前或非正常支付工程进度款 现实中，的建设治理职员经常与施工单位打交道，被施工单位收买的情况时有发生，而一旦
三、内部职员被施工单位收买，提前或非正常支付工程进度款 现实中，的建设治理职员经常与施工单位打交道，被施工单位收买的情况时有发生，而一旦被收买，便可能为了个人利益，不惜出卖企业利益。通常的表现形式是提前或非正常支付工程进度款。 工程进度款的支付与工程进度紧密相连，假如没有特别的原因，工程项目出现年末赶进度现象，就要考虑相关职员是否有出卖公司利益行为。而在审计中，要熟悉企业的内控制度，假如出现与内控制度不符，尤其是违反内控程序的现象，就要从蛛丝马迹中寻找线索。 例如，一般工程项目都是由承建方治理职员主动向建设单位提出项目达到了可使用状态，并申请验收。而假如出现相反的情况，即工程建设中某单位领导主动要求其下属组织验收，审计职员要引起警觉，他的动机，至少应该进行如下审查：找出相关凭证查看工程款支付情况是否正常，是否按合同和相关规定留有工程尾款和质保金，询问企业员工该领导或相关职员是否与施工单位关系密切，防止舞弊行为的发生。
四、虚列尾工工程项目或虚增尾工工程量 按惯例，基建项目办理竣工决算时，可答应留有一定的尾工工程款，一般为工程概算的5％，以方便更好的处理工程扫尾工作。个别单位便在预留尾工工程上钻空子，或者虚列尾工工程项目和虚增尾工工程量，或者利用尾工工程资金额度再建设未经审批的其它工程项目，或者将虚列的根本不会再发生的尾工工程款款项挪作他用，再通过竣工决算使其正当化。这样做，势必造成该固定资产原值失真，因此，应把项目尾工工程未完工程量和预留工程价款的真实性作为尾工工程的审计重点。
五、利用工程质量保证金做文章 项目建设单位在支付工程款时，一般按规定至少预扣5％工程质量保证金，待工程验收交付使用一年后如没有质量再付给承建方。 而实践中，项目建设单位通常会因施工质量题目扣减该应付质保金，但却不及时做账务处理。也就是说，账面上反映的应付质保金，可能是不需或不需全额向承包商支付的。另一方面，项目建设单位从其上级单位又已取得了该项目足额的建设资金。这样一来，每个年度末就会形成这种账外资金，成为建设单位小金库的来源，年复一年，成为领导为下属谋年度福利的好。 这种方法较为广泛地为各相关单位利用，所以审计职员年末要重视对以前年度工程质量保证金的审计。 总之，固定资产项目的审计既要从横向上拓宽审计外延，也要从纵向上拓展审计深度，要立足于在查账的基础上，把重点放到工程项目治理的关键环节上，只有这样才能真正发现题目。
