独立审计的诚信题目(2)
2017-02-13 01:07
导读：第一，社会公众对独立审计必须足够的耐心来信任独立审计会信守合约，不能由于某一审计失败而放弃对独立审计的信任，否则，独立审计更轻易“做一锤
第一，社会公众对独立审计必须足够的耐心来信任独立审计会信守合约，不能由于某一审计失败而放弃对独立审计的信任，否则，独立审计更轻易“做一锤子买卖”，也不能由于某一事务所或某一CPA发生了审计失败而怀疑所有事务所和所有CPA的可信性。
第二，能及时发现CPA和事务所的不老实行为，并高效率地传递此信息。对事务所和CPA的监管，无论是政府型的，还是司法型的、自律型的都是有缺陷的（谢德仁，2002）。安然事件后，SEC的主席H.Pitt向新闻界宣称，拟建立一个独立于CPA行业的监管结构，该机构的主要职能是制裁和质量控制，AICPA将不在此监管机构中发挥任何作用，主要由会计人士和非会计人士组成，他们有权要求当事人移交文件资料、作证，有权调查、启动制裁程序、公布处罚结果、限制不符合道德和胜任能力的CPA从事上市公司的审计业务（3）。
第三，社会公众有积极性和可能性往惩罚不老实、不取信的CPA和事务所。社会公众的积极性来自于惩罚的净收益，具体情况，我们在本文的第四节中论述。
第四，社会对高质量的独立审计报告有强烈需求。没有需求当然不会有供给的积极性，也没有人有积极性和可能性往惩罚失信者。
二、环境的不确定性、复杂性，人与信任危机
在独立审计诚信的现实世界中，独立审计为什么会有不老实、不取信的行为？社会为什么在出现个别的、不很严重的不老实、不取信时推及整个行业的、较严重的不诚信？我们以为，环境的不确定性和复杂性以及现实人是经济人是产生独立审计信任危机的根源。
环境的不确定性意味着人类不能确切地把握事物的发展，运用概率统计等只能改进对不确定性的熟悉，但不能消除每次决策的风险性。环境的复杂性是指世界万物有着千丝万缕的联系，要弄清它们间的内在联系与因果关系等就很困难，大思想家Hayek（1988）时刻警惕人类的理性的“致命的自负”。
（科教范文网 fw.nseac.com编辑发布）
环境的不确定性和复杂性将导致：（1）对任何人而言，信息是不完备的（information
