计算机辅助审计实践与思考(2)
2017-04-18 01:13
导读：三、如何进行数据 在审计工作中，我们大都要使用通用的或专门的软件分析数据。由于通用的数据库软件具有极其强大的分析功能，使用起来也特别方便
三、如何进行数据 在审计工作中，我们大都要使用通用的或专门的软件分析数据。由于通用的数据库软件具有极其强大的分析功能，使用起来也特别方便灵活。若审计职员很熟悉诸如：Foxpro、access、SQLServer或SQL语句之一种，基本上就可以不依靠任何辅审软件独立开展机辅助审计了。以我局对湖北化纤团体审计为例，我们直接将被审单位的数据采集回来后，导进access2000，利用access2000中的可视化的查询分析器对数据进行筛选，得出所需要的数据。但是现阶段不少审计职员并不熟悉专业数据库软件的使用，尽管诸如 access、 foxpro、SQLserver等使用起来都很方便轻易，但对相当多的审计职员来说仍有一定困难，这样就可结合使用相对而言更易使用的一些软件，诸如：南京特派办的《审计数据采集分析软件》等。
从实际情况看，我们主要是采取以下几种方法进行数据分析的： 一是利用被审单位软件的自身查询功能，发现不正常的分录。主要通过查看明细帐、记帐凭证，审查会计科目的对应关系，发现不正常的会计分录。如：“实收资本”科目一般对应“现金”、“银行存款”或者是“存货”等资产类科目，如在查询中发现，有的对应科目却是“应付款‘、”其他应付款“等科目，就可将这种不正常的会计事项作为审计重点，经调阅有关的原始凭证和调查相关往来单位，发现该单位虚列股本、转移国有资本、化公为私等； 二是利用被审单位软件数据转换功能，结合《审计数据采集分析软件》的查询、筛选等功能，发现违规支出。以“用度”审计为例，首先将把被审单位数据库中“治理用度”、“经营用度”和“财务用度”明细帐打开，将数据转换成EXCEL格式，通过《审计数据采集软件》进行查询摘要、筛选数据，经调阅有关的原始凭证和审计相关单位，发现用度中违规支出题目。 三是利用分类汇总、规划求解和拖动复制柄等功能，发现收进分歧规等题目。比如审查债权债务，湖北化纤团体涉及的往来单位共有1938个，往来款总额数亿元，若一个审计职员用人工查账法，按帐龄分析其发生的现状，摸清其真实正当情况，需要一个星期。但运用计算机辅助审计，在EXCEL表格中，按照“单位”、“帐龄”等检索条件，一个小时之内查出三年以上不良资产1000多万元，往来单位1360个；二年至三年往来单位269个，金额3000多万元；又如在今年的电力行业审计中，在审查电价标准方面，我们首先将被审计单位用电量数据库采集过来，存为EXCEL电子表，用电总量中分居民生活电量、农民排灌电量、优惠 电量等，通过对电价、二次综合加价等电量收费分类汇总，再把每项价格的收取标准编制计算公式，相同公式单元格，用复制桶进行复制后，使用规划求解模拟计算出二次综合加价、三峡基金、电源基金等每项的收取总额，再与进帐收进核对，以此查出违价收进题目。 四是利用帐套功能，发现收进不进帐等题目。这一点主要体现在行业性、系统性的审计中。尽管其中某些单位使用的财务系统版本不同，但只要我们使用高版本软件，就可把多单位电子数据，同一到一台电脑中，通过选择帐套功能，调阅不同单位的电子帐。如在某单位审计时，我们发现该单位通过“内部往来”科目上交总公司治理费。捉住这一疑点，我们立即点往了总公司的帐款，结果在总公司帐目中，未查到该笔收进，经与被审单位查实，收进确实未进帐，以此为线索牵出了该单位设置帐外帐，私设“小金库”50多万元的题目。
