上市公司审计中的一些常见题目(2)
2017-05-04 01:02
导读：三、股权投资题目 （一）上市前运作不规范题目 公司上市前运作不规范，往往没有按权益法核算持股比例超过20%的股权投资，而又在上市审计前将这部分
三、股权投资题目
（一）上市前运作不规范题目
公司上市前运作不规范，往往没有按权益法核算持股比例超过20%的股权投资，而又在上市审计前将这部分股权投资出售。这时，对前三年报表审计时，是否应在前面两个年度按权益法调整？这将直接影响三个年度各年度的利润（但不影响累计损益），无论是否调整都可能沾上“调节利润”的嫌疑。
（二）投资收益题目
对按权益法计算的投资收益，是否应作为时间性差异在计算所得税时进行纳税调整，只将实际收到的分红（或股权转让损益等）计进应纳税所得额？按税法规定是应该这样做的，但经常都没有做这样的调整，由于所涉及的工作量很大，而且很难向税务机关和公司解释清楚。
（三）收购基准日题目
收购基准日假如是在月中，可否采用月末的数字作为核算依据？由于要求企业在月中结一次账是不大可能的，我以为应当可以从权处理。
（四）购进股权题目
假如购进股权时，被投资企业账面的所有者权益为负数，股权投资差额是即是投资本钱还是即是“投资本钱 按比例应占所有者权益的尽对值”？我以为，应当是投资本钱。
四、资产重组
购进或出售资产是否必须评估或审计？达到多大金额就必须评估或审计？我以为，需要股东大会投票表决的收购或出售行为，应进行评估或审计（可由董事会决定是评估还是审计），并在大会召开前公布扼要的结果，为股东的决策提供依据。其余收购或出售行为，则应由董事会自主决策。
五、验资题目
（一）上市前后的验资题目
假如公司设立时由不具备证券期货业务资格的事务所验资，则必须由具备证券期货业务资格的事务所出具对原验资报告的审核报告。假如发现原来的验资报告不规范，实际收到的投资与章程有不符之处，是否可以采取措施补救？或是在上市前纠正即可？证监会对此并无明确说明，建议事务所有必要向有关部分提请解释。实在，很多公司以前年度存在不规范，都有一个如何补救的题目。很多题目正是由于不知道如何补救，迫使作假，修改资料，将有题目说成无题目。
（转载自http://zw.ＮＳＥaＣ.com科教作文网） （二）债务转为投资题目
债务转为投资是否一律视为现金投资？还是需要追查债务的来源？例如，因购进无形资产形成债务，假如转为投资，是否当作无形资产投资？来源无法查清的又如何处理？
六、原始报表与审计后报表的差异题目
证监会要求表露上市前三年原始报表与审计后报表的差异，作甚原始报表？是公司原来已对外报送的（可能已由不具备证券业务资格的事务所审计的）报表，还是公司尚未对外报送的审计前的会计报表？后者是很轻易被修改的。因此，我以为应采用公司已对外报送的最好是经审计的会计报表。
假如拟上市公司是由国有企业以其部分经营性资产发起设立的，则原始会计报表是否是整个原企业的会计报表？我以为，假如这部分经营性资产原来就是一个或数个独立核算单位，则可以原独立核算单位的报表作为原始报表。否则只能以整个原企业的报表作为原始报表。
七、合并报表题目
（一）持续经营但已资不抵债的子公司是否纳进合并范围？
上应该纳进，但实际上操纵有困难。共同控制的合营企业应作比例合并，但也无具体的操纵。目前实际上是各人根据自己的理解来操纵。希看财政部能在新的合并报表准则中对此作出具体规定。
（二）实际操纵中的作法是否公道？
按财政部的有关规定，子公司计提的盈余公积中母公司应占部分要计进合并报表的盈余公积中，以使合并报表盈余公积比母公司报表盈余公积多（未分配利润则相反）。但实际操纵中很多公司没有这样做，而是维持合并报表盈余公积与母公司报表盈余公积相等。主要是由于存在以下的实际困难：
