国外关于审计委员会的实证研究回顾(2)
2017-05-14 01:08
导读：4.审计委员会的独立性是否与董事会的独立性正相关。董事会有很多下属专业委员会，每个专业委员会中都需要一定数目的外部董事，假如董事会中外部董
4.审计委员会的独立性是否与董事会的独立性正相关。董事会有很多下属专业委员会，每个专业委员会中都需要一定数目的外部董事，假如董事会中外部董事未几的话，无法保证审计委员会中应有的外部董事的人数，因此必然无法保证审计委员会的独立性。
5.审计委员会独立性与公司资产负债率是否正相关。Defond和Jiambalvo（1994）研究以为，债务契约将被违反的前一年，治理当局都会夸大收益，因此，债务人一般要求随着资产负债率的增大审计委员会增强其独立性，由于他们需要增加对公司财务报告的监视。
悬而未决的是公司规模与审计委员会独立性的关系。至公司的内部控制系统比小公司更强（Reilly，1998），假如至公司的内控系统运作良好的话，那么对财务报告只需进行少量的监控，因此审计委员会的独立性不需要太高；但是，从另一个角度看，假如股东更倾向于起诉至公司的话，那么至公司为防止诉讼的发生，会采取更有效的监视机制，如更大规模、更具独立性的审计委员会。因此，公司的规模与审计委员会独立性的关系仍处于模糊不清状态，有关实证也尚未解决这个。
（三）审计委员会成员判定的因素
审计师与治理当局在政策的选择上发生分歧时，审计委员会必须居间做出判定和协调。提交给审计委员会的议题一般都具有很强的技术性，因而审计委员会成员的知识和经验对其处理分歧能力的影响日益被人们重视。Dezoort（1998）提供了初步的证据表明一般性的经验和与特定任务相关的经验会对审计委员会成员评估内部控制产生影响，特别是他发现，具有内部控制经验的成员比其他成员在评估内部控制时得出的结论与审计师更为相似。此外，委员会成员是否具有公司治理经验对其处理分歧时的态度也有很大的影响。这类研究中所指的公司治理经验包括作为独立董事的经验和作为执行董事的经验，这些领域的经验是很重要的，由于在处理审计师与治理当局的分歧时，均会影响委员会成员的公正判定。Steven（2001）研究后以为，审计委员会的成员假如具有更多的从事独立董事工作的经验，他更可能在审计师与治理当局的冲突中站在审计师一边；同样，具有更多财务知识的审计委员会成员更可能在审计师与治理当局的冲突中站在审计师的一边。
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另外，随着近年来行为心被引进会计审计学科，以PPSA（Practical
