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如何加强医院货币资金的审计与控制(2)

2017-08-04 05:08
　　（四）医院库存现金审计
　　清查库存现金，一般采用盘查法，由被审单位的主管会计和出纳员在审计职员的监视下进行盘点。审计时应留意以下事项：
　　1.清查库存现金，应采取突击盘查法进行，以防临时抵补凑数，搪塞漏洞。
　　2.盘点库存现金时，如发现差错，要立即查明情况和原因。
　　3.发现白条、不正当凭证抵库存及帐外“小金库”时，要认真查明原因及来源和用途；盘点现金时要同时盘点有价证券。
　　（五）医院银行对帐及客户对帐的审计
　　审查医院是否每月至少进行一次单位与银行的对帐。对于未达款项，要核对银行调节表，并使未达帐项在下期银行对账单中得到证实；对于登帐错误，应查明原因，及时予以调整处理。同时单位与客户之间的对帐，每年至少核对一次，确保货币资金支付公道，回收及时、足额。 　　二、货币资金的控制制度
　　
　　（一）制定货币资金内部控制目标
　　1.货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保医院货币资金安全，预防被盗窃、欺诈和挪用。
　　2.货币资金的完整性。即检查医院收到的货币是否已全部进账，预防私设小金库等违法行为出现。
　　3.货币资金的正当性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。
　　4.货币资金的效益性。通过报告本期货币资金收进、支出、结存情况，对下期货币资金的流进、流量进行猜测和推算，公道调度货币资金，使其发挥最大的效益。
　　（二）实行货币资金的预算控制
　　货币资金预算提供了控制医院日常大额货币资金活动的主要依据，也是评价医院对货币资金治理成绩的考核标准和重要手段。目前大部分医院都实行了部分预算，增加了资金运行的透明度。专款专用，从制度上、治理上防止挤占和挪用现象的发生。
　　（三）实现不相容职务相互分离控制
　　理顺财务治理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监视制约机制，资金治理职员要实行不相容职务相互分离制度，公道设置收费员、核算员、出纳、会计及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。对于重要货币资金支付义务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。
　　（四）实行同一财务治理，防范资金风险
　　要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的治理规定；建立健全医院内部财务、会计治理制度，根据不同的岗位制定相应的工作职责以及考核办法；医院的一切收支一律纳进财务同一核算，严格禁止帐外帐和“小金库”现象；树立风险意识，从源头上防止货币资金被挤占、挪用、盗窃等发生，从制度上对可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。