简析非审计服务对审计独立性的影响(2)
2017-08-04 05:44
导读：三、建议与启示 １．对某些非审计服务作出禁止。在各类非审计服务中，有些对审计独立性的负面较大，有些对独立性影响不大，甚至可能有助于审计独
三、建议与启示
１．对某些非审计服务作出禁止。在各类非审计服务中，有些对审计独立性的负面较大，有些对独立性影响不大，甚至可能有助于审计独立性。因此，应禁止可能导致注册会计师独立性下降的、特定的非审计服务。美国《２００２萨宾纳斯——奥克斯莱法案》对一些影响审计独立性的非审计服务作出了禁止提供的规定，这些非审计服务包括：①簿记服务以及为审计客户提供的与会计记录或财务报表相关的其他服务；②财务信息系统设计与实施；③评估与估价服务；④精算服务；⑤内部审计外包服务；⑥治理职能或人力资源服务；⑦经纪人、投资顾问或投资银行服务；⑧服务以及与审计无关的专家服务；⑨公众公司会计监管委员会根占有关规则以为不可提供的其他服务。
２．对非审计服务的有关情况进行充分表露。当事务所同时提供审计服务和特定非审计服务时，应留意信息表露。被审计公司应在其财务报告中表露注册会计师提供的非审计服务的类型、服务程度。尤其是上市公司应该公然表露支付给注册会计师的非审计服务用度的明细数据，事务所也应该表露因提供非审计服务而增加的明细收进。只有这样，才能让投资者判定注册会计师在提供一揽子审计、非审计服务时是否恰当，是否保持了应有的职业谨慎和独立性。
３．加强非审计服务监视。成立专门的监视机构，负责监视事务所的审计业务和非审计业务，监视审计的独立性，并有权对违反独立性原则的事务所和注册会计师进行处罚。，美国拟将成立的公众公司会计监管委员会就是一个拥有调查权和处罚权的监视机构。它负责监管公众公司审计业务，调查和处罚执行公众公司审计的违规事务所及注册会计师。
（科教作文网http://zw.ΝsΕAc.com发布） ４．加强行业自律。独立性是注册会计师职业的核心。只有充分熟悉到独立性对于注册会计师个人和整个行业在生活中的重要价值，才能从积极、主动的角度往看待它、遵守它。
我国民间审计起步较晚，事务所提供的服务还比较单一，主要是审计服务。非审计服务业务大多是治理咨询业务，其对审计独立性的影响较小。而审计服务所承担的风险较大，发展较慢，急需借助审计和非审计服务的互动关系来推进事务所的持续发展，利用事务所的人力资源上风，创造与客户良好的关系，打破业务领域过于集中的状态。因此，应积极鼓励事务所提供各项非审计服务，等到非审计服务发展到一定程度时，再考虑采取措施来减少其对审计独立性的负面影响。
