经验交流：十三种实用的审计方法与路径(2)
2017-08-06 02:55
导读：四、追踪资金流向审计法 按照资金的流程实施审计是审计职员最常用的审计方法之一，此方法适应于专项资金或单一资金的追踪检查，通过资金流转的各
四、追踪资金流向审计法 按照资金的流程实施审计是审计职员最常用的审计方法之一，此方法适应于专项资金或单一资金的追踪检查，通过资金流转的各个环节检查是否存在资金流转过程中的“跑、冒、滴、漏”行为，直到资金终极的正当、有效、效率和效果使用。在审计实践中审计职员经常会发现因资金流转过程中的资金“渗漏”或“蒸发”的现象，使专项资金的使用达不到预期目的或专用目的，损害了资金使用者的亲身利益。追踪资金流向审计法在审计实践中具有明显的审计效果，资金流转的每一个环节都在审计职员的可控制范围之内，其缺点是耗费时间、精力，也扩大了国家审计本钱支出。在具体的审计业务中审计职员往往采取抽样的方式确定样本，完成样本审计的流程过程以期获取舞弊存在的证据，从而决定是否放弃或扩大审计样本。审计路径：确定源头资金总量→确定资金流转环节→审查流转环节资金的安全存在性→资金流转的时间性→审查资金流转末真个完整性→测试资金使用的合规正当性。
五、走访调查审计法 当一个单位的治理层有预谋的从事舞弊活动事件时，单位制定的内部控制制度是不起作用的，审计职员所接触到的记录经济活动行为的载体似乎是合规正当的，此时审计职员已经很难就资料所记录的事项作出符合审计目标的专业判定，可审计直觉与审计经验使审计职员觉察到题目远非如此简单，审计职员为了进一步证实自己的直觉判定，选择走访调查的审计方法很可能会得到令审计职员十分惊喜的审计线索或审计证据。走访调查哪些对象、谈话技巧与方式方法、调查的以及陪同职员等因素都在影响着真实结果，实践证实，审计职员按照审计目标的需要突击而秘密的进行会有明显的效果，反之，假如审计职员将走访调查事项告知被审计人，走访调查的结果往往令审计职员失看或无功而返。此方法面对基层、社区审计、资金量小点多面广、关系到老百姓亲身利益的经济行为事件发生的诸多活动行为审计效果十分突出，在老百姓中影响很大
六、分析性复核审计法 几乎每一个审计项目都要使用的一种方法，分析性复核顾名思义就是在面对审计客体所提供的各种资料记录的载体上，利用审计职员的专业技术知识与经验，在审计职员收集到的相关联的审计记录的基础上，利用公道的推断、验证、计算以及法规的量度，进一步核实其提供的会计记录的真实性、完整性、正当性和一致性，通过审计职员理性的分析与复核作出具有证实力的审计结论，从而揭示出题目存在的真正根源。
七、环境因素审计法 环境因素影响审计法是指审计职员在实施审计作业时要要考虑与的大环境下以及审计客体自身环境的影响，可能导致舞弊事件发生的可能性进行审计判定的一种审计，也就是说审计职员要通过对审计客体的外部环境和内部环境因素的作用力，作出符合审计目标和能够收集审计证据的基本线索依据，有针对性地组织和进行审计作业。
八、抽样审计与具体审计结合审计法 抽样审计是确定审计样本的一种审计方法，是基于审计本钱与审计时间的制约而考虑的。从技术手段上看，抽样审计潜伏着巨大的审计风险或是因样本的确定可能导致舞弊不能被揭示的内在存在性；从实现审计的目标来看，抽样审计是在一定本钱与时间的基础上能够相对效率的实现审计目标。在审计实践中，审计职员确定审计样本是基于内控制度与重要性水平评估的基础上进行，当对某一样本产生怀疑时，审计职员可能会扩大样本的数目或对某一样本的业务流程进行具体审计。
九、实物观察与计量审计法 此方法也是审计实践中较为常用的一种审计方法，即通过实物的现场观察与实际计量的手段来核实资产账面记录的真实性、存在性和正确性，通常使用的审计工具是各种类型的度量衡，如卷尺、称等计量工具。如对粮食、煤炭企业的审计来核实真实的库存和产量，对基本建设项目核实工程量和查看项目的形象工程进度也多用此方法。
