内部控制审计的探讨(2)
2017-08-06 06:52
导读：不相容职务是指集中在一个人身上办理时产生错误或舞弊的可能性就会增加的两项或两项以上的职责。下面先容一下主要的不相容职务和存在的风险（见下
不相容职务是指集中在一个人身上办理时产生错误或舞弊的可能性就会增加的两项或两项以上的职责。下面先容一下主要的不相容职务和存在的风险（见下图）。不相容职务示例 真正健全的职责分离应做到如下分离（见下图）： 不相容职务的分离 工作职责 存在的风险 同时负责现金的收取和 可能会通过注销应收账款或截留应 应收帐款的记录 收帐款等调节账簿，挪用现金。 同时负责购货订单的审 可能以组织的名义为个人购进货物， 批和货物的收取 在收取货物时利用职务之便将货物占为己有。 同时负责贷款的审批和 可能会利用调帐分录和注销分录来 核准调帐分录 掩盖贷款决策上的失误。 同时负责付款的审批和购 可能会伪造一笔购货业务并支付货 货订单签发与审核 款，从而贪污了现金。
六、“傻瓜图”法： 常规的内部控制有目标控制法、组织控制法、授权控制法、程序控制法、措施控制法和检查控制法。随着治理技术的，传统的控制方法已不能满足治理流程再造的需要，审计方法的改进已时不我待，“循环法”正是在这种条件下进进我们视野的。现代企业业务整合的成果，使得职能型的结构向扁平化转化，每一道流程在信息化建设中向“零间隔”拉近。循环审计以首尾相接、完整连贯的业务流程为对象，摒弃了传统方法中忽视接口部位治理的弊端。按“循环法”的理念，则有了图文并茂的“傻瓜图”制度描述法。 以下是我们对某一销售建材的小企业的内控制度评审所采用的“循环法”和“傻瓜图法”。 例：某小企业生产渣料，内审职员在审计时，首先召集所有与渣料经营有关的营销、物供、生产、仓库、财务等部分的治理职员，请他们描述渣料的来源地、计量、进库及渣料生产、营销全过程。审计职员决定从供给环节到本企业生产环节、销售环节及收款环节进行“循环”，在大循环中进行穿行试验，很快发现它在计量上的及资金体外循环的题目，我们创立的“傻瓜图”产生了效应，促使该单位治理层立即采取措施建章建制，阻塞了漏洞，请看附件2对制度的描述。 在内控制度审计中，内审职员碰到题目找方法，使富有建设性的建议和措施尽快被采纳，协助治理当局有效履行职责，做好部分的“良医”，促进单位内部治理，当好领导顾问，这是内部审计追求的目标。同时，在内控制度审计中，评价制度的缺陷直接涉及权利的分配，这将动摇原有的利益格式，因而，其阻力和风险比其他专项审计要大的多。内审职员更应提倡敬业精神，具备随时为国家和企业的利益而在所不辞的牺牲精神，深进一线，使每一条审计线索的突破化为一条切断流向不明渠道的财路；每一项审计建议的实施成为一笔实实在在的治理创效源泉。使审计的预警效应带动所有相关部分各自敲响警钟、承担责任、联手治理，使审计成果直接转化为先进的治理方法和效益。这正是治理得人心、监管出效益的人心所向。
