以经营审计为主题在参与中发挥内审上风(2)
2017-08-07 06:06
导读：关于参与的切进点，我们一年多来的实践，可以回纳为三个环节。 第一个环节是在经营活动策划阶段。如年度财务预算、生产、计划、招标标底的编制过
关于参与的切进点，我们一年多来的实践，可以回纳为三个环节。
第一个环节是在经营活动策划阶段。如年度财务预算、生产、计划、招标标底的编制过程，政策
规章制度的制定过程，各种合同的策划签定等等，这一阶段参与参与，主要是收集把握各项经营活动的目的、目标，评价各种业绩的标准。经营审计的范围基本包括了经营活动的所有方面，收集把握公道的标准对经营审计的成败至关重要，由于没有一个比较的标准对经营活动的评价是无法进行的。单纯的财务审计，评价财务账表的标准是公认的原则，而评价经营活动的标准是由治理当局负责提出和设计的，所以收集把握用以比较和评价当期成果的标准，就成为这一参与的重要。同时还应收集提出制订各种政策、制度的依据，各级治理职员应负的职责等等，这时的参与一是向治理当局提供咨询，以防止其政策、规定、程序存在不符合、法规的内容，二是为今后的评价、建议作好基础预备。
第二个环节是在经营活动的实施阶段切进。如，定期对被审计单位的预算执行情况，经营目标的实现情况，通过深进基层进行了解，对工程建设项目进行跟踪，对被审计单位的内控制度进行中断性的测评，参与关联交易及其它经济合同检查等等。在这一阶段参与，主要是跟踪收集经营治理活动的有关信息资料，及时发现是否存在偏离经营目标的情况，是否存在或潜伏存在内外环境的变化，各种内控制度是否得到遵循等等。然后确定审计项目实施审计，审计中要使用性审计程序，对信息资料进行。主要包括：本期资料与前期的对比；本期资料与预算资料的对比；财务资料与有关的非财务资料的关系研究；资料要素之间的关系的研究；本组织资料与其他单位类似资料的对比。
（转载自科教范文网http://fw.nseac.com） 第三个有利的切进环节是通过内控制度评审参与。过往内控制度评审一般是审计用来确定是采用抽查还是详查，以及样本规模的方法和程序，目的是减少审计风险，节约审计本钱。我们在实践中已将内控制度评审的目的扩大，主要是通过内控制度评审，检查评价治理者的尽职尽责情况，规避风险，推进规范化治理，保证经营目标实现等等。所以内控制度评审已作为重要审计内容，而且安排的比例在不断加大。通过实践还感到内控制度评审，也是一个十分有利的参与的切进点。通过内控制度评审，能够对被审计单位更深进的了解，更确切地选择审计重点，审计后作出的评价和建议就更有针对性，就能在更广的范围和深度上发挥作用。例如，总部审计部实施的对总部财务部内控制度评审，审计中通过查阅有关制度资料和分析研究，从整体上找出了健全性方面的不足，财务部以为对他们促进很大。审后很短的时间内，财务部就相继补充完善了五个方面的制度。在这个审计报告上，总裁批示要我们对总部机关其他部分都审一遍。又例如，往年大庆审计处对该公司财务结算中心内控系统的审计，提出了该系统存在不必要的审批层次过多、致使结算时间过长等3个设计缺陷和1个控制的盲点。大庆公司的主要领导，财务、安全部分对这一审计十分重视，并认真抓整改。这次审计不但推进了结算效率的进步，而且防范了重大风险。
在参与经营治理的过程中，我们留意在三个层次上努力发挥内部审计的上风。一是抓好作业链的参与和审计。作业链是经营活动的最基础的层面，一般是车间和班组的经营活动，参与的主要工作是写实调查人、财、物的消耗，对工程结算进行审计等。在参与中寻找降耗的潜力，如各种资料、动力、设备，最节约的使用方法，发现跑冒、滴、漏无效损耗等。这个层次的参与和审计，主要做好评价各类定额是否先进，各项预算是否公道，为评价组织经营目标实现情况打好基础。过往我们在这个层次上投进的审计气力是很大的，但这个层次对挖掘企业效益的潜力还是较小，所以审计的重点正在向第二个层次价值链转移。我们所称的价值链，即各项经营治理活动的收进或支出形成价值的过程。主要是设计阶段，概、预算的编制阶段，产品的定价，各种业务合同的标的测算编制过程等。在这一阶段审计参与主要是审查超标准、超功能设计、概算预算质量，进行采购比价审计和合同审计等等。由于成效大，这个层次的参与和审计正在成为审计的重点。第三个层次是决策链的参与和审计。由于我们石油的内部审计是在治理层设置的，是在总裁领导下工作，对总裁负责。因此，我们参与的是公司第二个层面上的决策，即治理层的决策。这个层次的决策是对股东大会、董事会重大原则决策的执行决策，参与的主要内容是为决策提供咨询，更明确的理解总裁在这些决策上的要求，以便搞好审计。例如，今年董事会提出关联交易开放度要达到50％，总裁对执行提出了要求。最近我们组织了对部分分公司关联交易开放情况的审计。审计的情况、分析的原因、提出的建议，引起了董事会的关注。关于参与的方式，我们主要是实行跟踪审计。这是长庆油田公司最先搞起来的。从总部审计部到各大地区公司都在这样做。具体的方式有两种：一是在一定期间内，根据经营审计的目的，选择几个项目或单位，审计职员在某个阶段进行多次的参与跟踪；二是对重大经营活动，实行派驻固定职员搞全过程参与跟踪审计。例如，西气东输建设工程，总部审计部就有两个审计职员派驻跟踪近一年了，派驻职员长期住在项目部，参与项目的所有重大经营活动。审计职员的工作有制度，有方案，定期向派出部分报告工作，主要审计活动实施后，要写出审计报告。从而促进西气东输建设工作的规范化运作。
