浅析审计专业判定及其影响因素(2)
2017-08-08 04:53
导读：二、审计专业判定的影响因素分析 按照美国学者科尔文等人提出的标准，作为专业的职业应具备以下条件：（1）为公众服务，成为可终身投进的事业；（
二、审计专业判定的影响因素分析 按照美国学者科尔文等人提出的标准，作为专业的职业应具备以下条件：（1）为公众服务，成为可终身投进的事业；（2）具有非一般人能够轻易把握的专门知识和技能；（3）能够投进大量的精力进行研究，并将应用于实践；（4）需要足够长的专业受训时间；（5）对服务对象负责，注重服务质量。 对照上述标准和条件，笔者以为，审计专业判定构成审计职业的必备要件，是审计职员的专业立身之本。换而言之，审计专业判定是一项源于审计实践而又高于审计实践、审计职员必须把握和运用的专业技能。它需要经过较长时间专业、专业
培训和专业实践，才能被审计职员熟练把握和公道运用。审计实践中，审计职员运用审计专业判定功效如何，能否达到进步效率、降低风险、实现审计目标的目的，取决于以下几种因素： 1、审计机关和审计职员高度的独立性。独立性是审计的灵魂，它要求审计机关和审计职员应与被审计单位保持组织独立、独立和工作独立等形式上的独立，同时也要求审计机关和审计职员在工作中保持中庸之道的客观态度，从而实现实质上的独立。尤其是实质上的独立，使得审计专业判定不受外部因素的干扰和，有利于审计评价保持客观和审慎，审计决策做到公正和正当。 2、审计机关内部重要岗位的准进制度。审计机关内部重要岗位如审计组长或重大项目的主审要由具备一定专业技术资格条件和专业经历的职员担任。审计组长或项目主审是审计组的灵魂，必须具备较高的专业判定能力，并在审计实践中灵活地加以运用，才能在审计过程中指挥若定，进步审计效率，实现审计目标。 3、审计队伍的整合协同能力。面对重大或复杂的审计任务，审计机关需要打破职能部分的业务界限，或组织下级审计机关整合审计气力联动协同作战。存在个体差异而且缺乏配合经历的审计职员被重新整合后，能否做到协调一致、整合联动，最大限度地发挥审计专业判定的整体功效，快速实现审计目标，显得十分关键。审计队伍整合后的联动协同能力体现在以下三个方面：对审计方案熟悉上实现快捷与一致；对执行审计计划、实施审计取证做到主动深进、相互补充、及时沟通；对审计处理包括信息处理上达到迅速有效。在实际整合联动审计中，做到审计职员专业技术构成公道，思想熟悉同一，工作思路和工作方式求同存异，充分发挥不同个体的专业思维上风，取长补短，相互协调，审计专业判定的整体功效必将发挥得淋漓尽致。 4、审计职员坚韧不拔的工作毅力和清明廉洁的工作作风。审计事项的复杂性和不确定性决定了审计取证工作的复杂性和艰巨性。审计专业判定既是审计取证工作的思维导向，又是审计证据的逻辑回宿。为了获取充分的审计证据，特别是在取证困难，甚至缺乏基本的取证条件下，没有锲而不舍的精神和坚韧不拔的毅力是难以完成任务的，也就是说审计职员需要有强烈的敬业精神和工作责任感，不仅要具有克服困难的思想，而且要有预见困难的观察力和重视图难的耐受力。同时，审计取证过程中审计职员必须经得起各种***和考验，自觉抵制有关方面的拉拢腐蚀，保证审计专业判定思维在审计职业道德框架内有序进行，做到清正严明、廉洁自律。实践表明，锲而不舍的敬业精神、坚韧不拔的工作毅力、清明廉洁的工作作风是维系审计专业判定取得明显功效的精神保证。显然，审计专业判定运用功效的影响因素不仅仅限于上述四项，比如，审计机关内部激励机制也是一个不可忽视的影响因素。但上述四项影响因素与审计环境的改善、审计队伍整体素质的进步密切相关，对其进行具有重大的现实意义。
