小规模企业审计风险与审计重点(2)
2017-08-11 02:03
导读：2.对资产负债的项目审计要进行实质性测试，特别对重要账户余额和重要交易事项的测试，可从几方面确定侧重点：一是对货币资金的实质性测试。有些小
2.对资产负债的项目审计要进行实质性测试，特别对重要账户余额和重要交易事项的测试，可从几方面确定侧重点：一是对货币资金的实质性测试。有些小规模企业多头开户，甚至用个人名义存款，信用卡使用范围广、种类多，注册会计师必须逐一进行检查、核对，以确认货币资金期末余额的真实性；二是对存货项目的实质性测试。小规模企业在存货治理方面，往往缺乏有效的内控制度，计价核算，账实不符，随意性大。注册会计师应参与企业期末盘点，并进行监视和抽查。对存货治理特别混乱的企业，注册会计师要考虑用倒挤本钱的，对其存货整个年度的进、销、存情况进行具体审查；三是在债权债务项目审计中，应对关联方交易予以必要的关注。一些企业会利用关联方交易，暗设机关，进行违规违法操纵，严重影响企业的财务状况的真实性，注册会计师在对往来款项进行审计时，必须对此予以关注；四是纳税审计，由于小规模企业在纳税观念和税法知识方面存在缺陷，注册会计师应对税金的项目审计予以关注。从企业本身角度来看，注册会计师利用自身的专业上风，注重对企业纳税情况审计并提出改进建议，也是在替企业把关，避免因违反税收法规而引起税务罚款等，并用活用足优惠政策，这也是维护企业法人的正当权益。
