关于证券公司审计应留意的几个题目(4)
2017-08-15 01:48
导读：3.2自营证券 证券公司的自营证券，按取得的实际本钱计价，按照本钱与市价孰低计提跌价预备。新准则规定，自营证券列进交易性金融资产进行核算，交
3.2自营证券
证券公司的自营证券，按取得的实际本钱计价，按照本钱与市价孰低计提跌价预备。新准则规定，自营证券列进交易性金融资产进行核算，交易性金融资产采用公允价值计量，其变动计进当期损益，可以将自营证券产生的浮赢、浮亏计进当期损益，改变目前只计浮亏，不计浮赢的谨慎做法，使得自营业务业绩与股票的市场价格直接挂钩，能够更加公允、及时的反映自营业务的质量。在现行制度下，自营买进股票的的实际本钱包括买进市的成交价款和交纳的各项税费。而新准则下，将交纳的各项税费直接计进当期损益，使得证券公司的自营证券更加真实、直接的反映其价值。在新的会计准则下，审计证券公司时应留意自营证券计进当期损益的计量，看浮赢、浮亏、税费的计量情况是否存在只计赢不计亏的现象，是否人为的调节利润。
结束语
证券公司在新的会计制度下，一方面应看到新的会计制度给证券公司带来的机遇，使其报表价值更能反映实际价值；另一方面，证券公司也要加强自身竞争力，在对证券的估价、定价上更专业；证券公司要建立完善的风险预警机制、金融工具估价技术和有效的内控制度；要加强同证监会、证券业协会的沟通，及时反映题目，使其证券公司能健康、快速的发展。
1 尹蘅.新会计准则冲击下证券公司相关题目的思考.财会，2006.10
2 周丽娟.证券发行案例.人民大学出版社,2004.
3 刘树军.证券投资基金与交易.中国金融出版社，2001.
