关于审计关系的探讨(2)
2017-08-16 01:34
导读：三、如何构建均衡的民间审计关系 （一）政府和产业界应当支持注册师依法、独立、客观、公正执业，为注册会计师依法执业创造良好的环境。 1、加强新
三、如何构建均衡的民间审计关系 （一）政府和产业界应当支持注册师依法、独立、客观、公正执业，为注册会计师依法执业创造良好的环境。 1、加强新《会计法》的实施和完善审计职业标准及会计准则，新《会计法》是会计的“宪法”。它补充和完善了会计核算、记账规则和基本制度，强化了单位责任人对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性负责的责任制。强化了对会计活动的制约和监视，加大了对会计业务造假等违法行为的处罚力度，确保会计信息、资料的真实性、大大规范了会计市场，同时在某种程度上净化了注册会计师的执业环境，为其提供了保障，有助于行业的监管。新《会计法》第三十一条不仅明确要求被审单位不得要求或示意注册会计师出具不实或不当的报告，并进一步重申和夸大了财政部分对注册会计师行业的监管权。同时从立法的角度，全面地、严格的确定注册会计师职业道德准则的，并适时加以修订完善，不断增加其权威性。 2、政府部分应重视和广泛采用注册会计师的报表审计结论。不愿意委托注册会计师对其财务报表进行审计，很大程度上是由于只有财政部分及工商部分在少数事项上要出具审计报告。增加政府部分及有关单位对审计报告的采用，就增加了审计服务的需求，从而缓和根本上扭转我国审计市场供大于求的失衡局面。如纳税人对征管部分评税额有异议可凭有税务代理资格的会计师事务所出据的查账报告，要求重新审核评定。工程及项目招投标对单位财务状况的考察，可凭审计报告进行确认等，审计业务量的增加，使得审计人有条件拒尽企业不公道的要求，从而可有效地制止虚假审计报告的出现。 3、强化国企体制改革引进私有产权，形成公司股东、股本结构多元化。建立相应的激励机制，使企业利润的最大化与长期成长性与经营者个人利益最大化挂钩。有条件的企业可建立由独立的外部董事组成的审计委员会，实行新的审计委托关系。 4、优化政府及有关部分等的监视和治理。一是政府部分应优化其治理，财政部分、统计部分使用汇总报表时间与审计时间应相衔接，从客观实际出发，改变一前一后不同步的现象。其次，财政部分应定期或不定期地对会计师事务所出具的审计报告程序和内容进行财务检查，从而有效查处和界定劣质、优质审计报告。加大对弄虚作假的打击力度。二是建立注册会计师行业自律治理运行机制，将注册会计师的注册、培训、检查和处罚制度有机地结合起来，形成各环节共同控制的行业监视体系，定期不定期检查，奖优罚劣，严重的取消其执业资格，完善举报制度，认真调查核实。借助新闻媒介，对违法违规行为及时查处并曝光。 5、加强对公司企业变更会计师事务所的监视，应立法要求对此变更事由向投资者和公众表露和提示。有效地制止不当和不实审计报告出现。 6、进一步开放会计服务市场，争取国内有一定数目的规模大、信誉好、质量高的事务所成为国际会计公司的成员所。将有助于我国注册会计师执业水平得以迅速进步，改变我国审计市场结构。 7、继续消除不公平竞争，通过会计师事务所全面“脱钩改制”使政府部分不能以权垄断和指定业务。同时撤销滥设的分支机构，支持和促进大事务所之间的联合与吞并及对未达规模、业务能力差、治理方式落后的地方小事务所的吞并，以消除行业无序竞争，建立规范的审计秩序。 （二）注册会计师事务所和注册会计师自身要进步职业道德水平和执业能力水平。 1、开拓业务范围增加收进来源，一是细分传统审计，可开展年度报表、专项、离任、基建、社会责任、环保审计等业务。二是可拓展会计咨询、服务、信息业务及依法设计制度职员培训。三是开展记账、税务、工商代理业务。四是积极开展资产评估业务，如对无形资产、房地产、矿产资源、森林资源评估等高水平评估业务。五是积极开展治理、政策法规、税务咨询和投资可靠性咨询等高层次咨询业务。 2、事务所还要从各方面“练好内功”，增强“自身的免疫力”。公道设置机构、职员、组织体系，建立一套同一的治理制度和操纵规范。建立有效的激励机制和约束机制。正当理财，使“股东财富最大化”与“以质量求信誉求”相同一，从事务所内部实现其保持独立性的实力。 3、加强注册会计师的培训，进步专业胜任能力。重视职业后续教育，制定中、长期培训计划，有计划地培训注册会计师。会计师事务所要实施完整的审计程序，三级底稿控制、复核以及普及机辅助审计工作。注册会计师要重视自身的教育，一是把握和精通包括
会计学、审计学、税法、法、财务治理等应具备的专门适应。二是加强法制观念和职业道德观念。认真《注册会计师法》、《公司法》、《会计法》等基本法规和中注协制定的职业道德准则。三是在执业过程中及时经验教训，留意业务、判定能力的培养。四是重视综合素质的教育培养进步自身的职业道德、业务能力、思维能力、表达能力、沟通能力等，以适应市场需求。
