赴美企业审计培训团总结报告(2)
2017-08-18 02:06
导读：三、审计风险防范 1 、风险防范从接受审计任务开始。美国各种性质的审计机构只负责完成委托人正式委托并有明确目的的项目，决不扩大范围。如政府审
三、审计风险防范 1 、风险防范从接受审计任务开始。美国各种性质的审计机构只负责完成委托人正式委托并有明确目的的项目，决不扩大范围。如政府审计机关的审计任务 90 ％以上是国会委员会及其成员和立法院委托的，其余任务是法律规定的，只有少量审计部分自定项目。就是对所要求的任务也要首先判定先期信息的可靠性和完成该项目的可行性后才会决定是否接受任务，即用谨慎避免自陷泥涝。 2 、作好充分的审前预备工作是完成好审计任务的关键。美国审计部分一经接受审计任务后便开始做审前预备工作。他们以为做好这项工作即是完成好任务的一半。不做很好的规划，就有可能出现质量题目。审前预备一般都要经过以下四个阶段：一是议案阶段。即对所接受的任务性质、要达到和可能达到的目标、难度、所需人力和财力、可能出现的审计风险及防范等进行充分的讨论。二是初步的事实寻找和会见委托人，即审前调查阶段。在这阶段既要向委托人弄清终极意图并索取其手中已经把握的一手材料，还要从外围对被审计对象进行初步调查，从而确定重点和工作突破口。三是审计方案的设计和编制。实施方案的编制要求详尽而具体，具有很强的可操纵性。这和我国现阶段的企业审计方案编制要求差未几。四是方案的审查和批准。每个实施方案均须层层审核，最后由部分最高审计官批准执行。美国审计的审前预备工作时间很长，一般都要经过4至6个月时间。 3 、严格执行审计专业标准。美国会计总署（GAO）是根据 1921 年《预算和会计法》设立并按该法案规定行使部分职责。以后的新修正案和新法案进一步发展和延伸了审计的作用，并规定了审计的职责、范围和标准。总的来讲，政府审计的标准是国家法律，民间审计是在法律的基础上执行行业规范，内部审计只对照内控制度检查并依靠内审职员强烈的道德观念。但不同性质的审计机构针对不同的审计对象有很多不同的审计标准可供选择。有些标准来自于专业学会，有些标准就是被审计对象的行业标准。当然每个审计部分还须执行自己制定的审计方案标准、工作质量标准、工作底稿标准等。但是不论是法律；还是政府的、行业的、专业的各种标准，对审计来说都是客观的审计标准。审计按标准操纵就可以避免很多风险。
