证券投资审计初探(2)
2017-08-18 06:47
导读：例如：审计中发现某公司的证券对账单起初资料只有股票数目，审计职员马上意识到这不是该公司最初的证券投资保证金账户。经审计职员多方面做工作，
例如：审计中发现某公司的证券对账单起初资料只有股票数目，审计职员马上意识到这不是该公司最初的证券投资保证金账户。经审计职员多方面做工作，该公司拿出了在A证券公司营业部的交易清单，从此份清单看出，该公司曾分次提出资金，挪做他用，侵害了公司的利益。
另外，审计中对相关科目，特别是应收账款也应适当关注。笔者在工作中曾发现某公司回还客户应收账款50万元，账已结平。但凭证附件中无收款单位开出的收款收据，经进一步查询，该公司利用回还借款为掩护，挪用资金用于证券投资，逃避公司及上级部分的监视。由于经营不善，资金套牢，而债权人多次追讨未果，最后诉诸法庭，债务风险仍由公司承担。
4．考核分配制度的实质性测试。对于考核分配制度的实质性测试，首先要了解公司对证券投资的经营目标，赏罚制度，然后结合证券投资的损益情况、利润分配、资金流向等来检查、验证证券投资考核、分配制度的遵循程度。重点检查企业有没有采用巧扬名目、规避检查等手段来进行不公道的分配，侵占公司的利益。
5．证券投资正当性、合规性的审计。证券投资正当性、合规性的审计主要是指证券投资运作是否符合证券法、证监委的有关规定等。如根据证券法第三章禁止交易行为中第七十一条规定禁止以自己为交易对象，进行不转移所有权的自买自卖，证券交易价格或者证券交易量。第七十四条规定，禁止以个人名义开立账户，买卖证券。第七十五条规定，禁止任何人挪用***买卖证券等。
