金融生态环境运行中的审计作用研究(2)
2017-08-19 04:22
导读：二、审计在金融生态环境构建中的职能作用 审计通过发挥其监视、服务、鉴证、评价、咨询和控制功能，有助于建立完备的激励、创新、约束机制，使金
二、审计在金融生态环境构建中的职能作用 审计通过发挥其监视、服务、鉴证、评价、咨询和控制功能，有助于建立完备的激励、创新、约束机制，使金融机构发挥应有的自主性，进步金融资源配置效率，实现金融生态环境整体功能的优化。 1.完善审计的监视职能，净化金融生态环境组成要素 审计是一项具有独立性的经济监视活动，审计监视是审计本质的体现和客观要求，审计充当“金融卫士”的作用，监察和督促金融生态主体的各项业务在规定的范围和正常的轨道上运行，监察和督促金融生态环境中各要素充分发挥其职能。审计监视有利于检查生态系统各要素对金融政策的执行情况和执行效果，对违法和违章活动、经营和治理不善、决策失误造成的严重浪费和国有资产流失进行揭露，促进金融信息的真实、正确，减少信息风险，净化金融生态环境。从长远来看，国家审计应当以促进金融治理机构充分有效地行使职权，防范金融风险，保证金融安全为目标。国家审计的职能定位应该是对有关金融监管机构的再监视，即金融监管绩效审计，包括对人民银行出台的货币政策的公道性、财政部有关金融政策及资产治理情况以及对银监会、证监会和保监会的监视效率和效果进行审计。通过“三E审计”了解金融监管当局监视治理的“经济性”、“效任性”和“效果性”，对金融治理绩效进行综合考核和评价。民间审计应重点监视金融生态各要素的财务活动，确保各项金融财政政策和会计制度的有效执行。内部审计应当重点监视金融机构各项业务的正当性、合规性，监视内部控制的执行情况，监视金融风险。进一步完善审计监视职能，减少金融违法和违规活动、减少资产流失，防范金融风险，净化金融生态环境。 2.拓展审计的服务职能，优化金融生态环境的运行功能 审计服务职能是政府职能转变的要求，也是构建良好金融生态环境的要求。民间审计和内部审计应当拓展审计的鉴证服务职能和咨询服务职能，在金融机构进进市场时为其提供验资服务；在金融机构持续经营时提供财务会计报表审计服务和业务评价与咨询服务；在金融机构合并、分立、重组时，对其进行审计鉴证服务和资产评估服务。国家审计机关的公务员也应当熟悉好审计的服务职能，从强制性监视和行政官僚制范式中回回于服务和质量，树立服务意识，保持审计独立性、客观性和公正性，了解社会公众的需求、听取公众的意见，尽量与国家、地方的方针政策相协调，搞好审计服务。拓展审计的服务职能，树立同等、***、协作的服务观念，为金融生态环境的良好运行把脉、诊疗，使审计职员成为名副实在的金融专家，金融生态系统各要素存在的题目，并对解决题目的提供咨询与服务。通过审计服务，优化金融生态环境的运行功能。 3.强化审计的宏观调控职能，增强生态系统的调节机制 国家审计、民间审计和内部审计要转变监视与监管为目的、处理与处罚为手段、查处为宗旨的审计思想，切实改变置于被审计对象之上的审计作风和“账簿”本位观，从宏观上做好金融业的咨询师、督导员，成为深受金融机构欢迎的“良师益友”。强化审计的宏观调控职能，完善市场机制与内控治理机制，健全内部控制制度，增强金融生态系统的自我调节功能，促进金融业的健康。审计过程中应当运用、有效的审计技术和丰富的专业知识，从宏观上评估金融机构资金运营的安全性、法规的遵从性，在评估的基础上为金融机构规范运作、安全经营提供高层次的专业咨询与指导，促进金融业正确发挥信用中介职能与调节职能，进步资金配置的有效性和科学性，进步金融运作效率。
三、优化金融生态运行环境的审计思考 1.理顺关系，使各审计主体在金融生态环境构建中形成协力 审计是整个金融生态系统的治理环节，任何一项金融活动都应施以有效的监视和治理，构建良好金融生态环境，离不开审计的保驾护航。在金融生态环境构建中，国家审计要发挥“火车头”作用，进行金融犯罪风险与审计风险监控、银行坏账审计。民间审计则发挥信息表露与鉴证作用，加速金融信息化建设，培育金融机构的市场运营能力，完善金融市场的自我调节功能。在国家审计职员有限的情况下，民间审计无疑是开展金融审计的主体气力。民间审计的参与，与金融机构信息公然化相互促进，形成良好的金融审计监管环境。内部审计是独立监视和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、正当和效益的行为，内部审计所具有的内向性、及时性能够对金融风险进行事前评估、事中控制，具有明显的预警和防范功能，内部审计在金融生态环境构建中，要发挥好审计的自我调节作用，完善金融机构内部控制。三大审计主体应当发挥各自的特色，整合资源，公道分工，在金融生态环境构建中形成协力。 2.突出重点，推行风险导向审计，构建金融生态环境安全网 我国金融机构为一级法人多级治理，点多、面广、规模大，业务范围宽、市场变化快、交易手段新。根据我国构建金融生态环境的现实要求和国际经验，应将现代风险导向审计作为重点，切实加强对金融风险的预警、监测和控制，确保金融稳定和金融安全。，金融审计主要还是合规性审计，即对金融机构的市场准进、业务范围、资本状况、资金营运和财务收支等进行检查，看其是否符合有关的法律、法规。现代风险导向审计，要求金融机构的生存能力和环境状况，了解其战略性上风和威胁其经营目标实现的风险，分析实现战略上风的关键流程，运用分析性程序从宏观层次识别的重大金融风险，正确地发现金融机构在防范风险方面的缺陷并提出改进建议，因而能最大限度地强化金融机构的风险治理功能，及时发现风险和防范风险，发挥风险预警作用，构筑金融安全网。现代风险导向审计要求搞好审计调研，及时搜集金融风险预警指标的信息，及时关注导致金融风险的苗头性题目，开展金融风险环境的经常性调查与分析，并及时向央行、政府决策机构等相关部分发出预警信息，将金融危机消灭在萌芽状态，构建起金融生态环境的安全网。 3.加强治理，创新审计方法，推动金融生态环境良性循环 审计署金融审计司范鹏司长以为审计要站稳金融监管的制高点，充分发挥审计在揭露重大风险、突出题目等方面的成果上风，起到其他监管机构不可替换的作用。随着审计范围和审计职能的进一步拓宽，政府和公众对审计的期看不断进步，对审计治理、审计方式和方法提出了更新更高的要求。以往单一的现场审计方式已不能完全适应金融发展的需要，客观上要求改变和加强原有的审计监视体系，改进和创新审计方式、方法，尝试比较先进、科学的抽样审计、风险评估、经济活动分析以及实质性测试和定量分析等新的审计方法，探索各审计方法、技术的相互结合及利用，根据金融审计的特点和，实行现场审计和非现场审计相结合，进步工作效率和审计质量，推动金融生态环境良性循环。 4.拓展审计，为构建良好金融生态环境提供有力支持 审计要为构建良好金融生态环境提供有力支持，就要改变目前审计范围狭窄、审计内容单一的状况，从外延和内涵两方面拓展审计的内容和范围。从目前看：证券业与银行业的混业经营趋势必然要求扩大审计对象的范围，要求将原来不作为金融审计主要内容的证券、保险、信托业务等逐渐纳进贸易银行业常规审计范围。此外要进一步加强对创新业务的审计，包括金融衍生产品、银行产品等等，特别是要加强对贸易银行为规避监管采取隐蔽手段进行的业务创新的审计。在审计过程中注重将业务经营检查与财务收支审计相结合，从金融机构业务经营环节进手发现风险控制的薄弱环节，确保审计质量。从金融审计的发展趋势看，效益审计将是金融审计的重中之重，在加强内控机制、资产质量审计的同时，要进一步关注资产风险，努力探索绩效治理审计的新路子。现代审计应遵循金融发展规律，全面履行审计职能，拓展审计内容，把留意力放在那些对金融发展关系密切、较大的领域和事项上，努力进步审计成果的使用效益，为构建良好金融生态环境提供有力支持。
