浅谈国有大中型企业改制过程中内审的作用及作(2)
2017-08-19 05:51
导读：二、实现产权制度改革之后，在建立健全企业制度阶段内审面临的任务： 改制之初的努力解决了产权清楚的，但是改制并非一改了之，也非一帖见效。在
二、实现产权制度改革之后，在建立健全企业制度阶段内审面临的任务： 改制之初的努力解决了产权清楚的，但是改制并非一改了之，也非一帖见效。在现实里，为数不少的改制企业由于机制换汤不换药，很快又陷进新的经营危机与治理困境中往了。因此，我们说实现产权体制改革后的企业，只是具备了良好的先天条件和企业素质，要将其导进良性循环，还需要通过内控流程的再造，公道的组织机构的调整，通过对个人观念的改造，分配机制的变革，在真正意义上建立起健全有效的现代企业治理制度体系，才能开创出全新的局面来。 李金华审计长提出过内部审计机构很重要的一点就是为你所在的部分、单位加强治理，进步效益，建立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标。，所以面临企业制度改革的契机，内审作为企业的诊脉人，作为股东权益的维护者，应参与公司的治理，在健全内控、预警风险、加强考核等方面有所作为。 （一） 实施内控审计及遵循性审计，帮助企业建立健全内控治理制度： 企业改制后，首先直面的题目就是健全内制、及时跟进高效的市场机制与内控治理机制，内审拥用熟悉业务流程、熟悉内部治理的上风，因此，内审可以开展建制、机构设置等方面的咨询业务，帮助企业理顺制度流程、公道划分治理层次；内审可以通过内控制度的审计、遵循性审计，检查企业制度流程的建立、执行情况和性，促进企业制度的不断完善，促进治理效力的不断强化。内审应针对审计中发现的内控薄弱点和失控点提出改进的措施，要求改制单位整改。对于审计时发现的建立而没有切实执行的制度，或规定而不切实际的制度应进行重点治理。 （二） 实施年度财务收支及经营情况审计，规范企业经营活动： 改制是为了促进企业效益的增长，改制也赋予企业经营者更多的经营自主权，内审应在评价改制企业责、权、利的制衡中发挥监视与鉴证的作用。在一些分块改制、个人参股的企业中，由于经营权限的下放与经营单位自律机制的不健全，会出现为了谋求小集体利益经理人与财务共同舞弊的行为，如：部分个人参股单位利用政策打擦边球，以公司代垫、帐外资金代垫等形式回还期股，造成责权利的不配比，扭曲了改制利益联动的初衷。又如：随着个人股的进主，受利益的趋动，为及早收回投资或提前分利，经营者与财务职员共谋粉饰报表，造成虚盈实亏。再如：部分经营者片面的求政绩、追求短期效应的情况非常的突出，如对科研、新品开发、市场建设的投进不足等状况的出现，给企业的可持续发展带来危机。内审职员通过日常财务收支与经营审计，应对各改制单位效益的真实性、企业自主行为的正当性、公道性予以监视与鉴证。 （三） 加强风险预警机制，为决策者及时提供信息是改制企业审计的工作重点。 在我们的审计实践中会发现，单纯的帐面审计越来越面临尴尬，由于，大多数未在帐面上表露的事项，特别是风险事项，成为企业经营成败的关键。因此，企业的经营风险是我们内审应强烈关注的核心题目，随着企业的分块改制，企业的经营权实际上已下放到基层，经营的风险也随之放大，内审必须建立高频高效的审计平台，设立多层次的内审，建立起风险预警机制。首先，从评价内部控制制度进手，在生产、采购、销售、财务、人力资源治理等各个领域查找治理漏洞，识别并防范可控风险。其次，内审还要加强对各单位经营动态的实时跟踪，加强与各单位的内部沟通，定期指标来锁定疑点洞察异常现象。再次，审计职员还应重点防范各类隐性风险，如企业担保风险、融资风险、合作经营模式风险、市场风险等。 （四）通过经济责任审计，服务考核治理，优化公司治理： 参与评价公司业绩，服务企业考核是内审的主要职能之一，但是，现在很多改制企业习惯于将年报审计代替绩效审计，并把事务所的审计报告作为考核经理人业绩的主要依据，笔者以为，单纯以事务所审计的结论作为考核的依据，实践下来是不完备的，信息的不对称经常造成审计的无力，从而导致企业考核的失准。实践证实，内部审计通过年度决算审计、经济责任审计，将内审与社会审计结论相结合才能产生可信的、有价值的信息。此外，作为内部审计，不仅要参与指标的考核，同时要对考核体系本身设计的公道性进行评价，不仅要对财务、运营、职工收进、偿债等指标进行考核，更不能偏废对软指标的考核。多数决策者，并不关注内控治理、制度建设、处理前任遗留题目、企业固定资产投进、企业长期发展能力、企业信用度等软指标，内审应从加强公司治理的角度出发，对经理人业绩考核评价体系的健全性提出建设性意见，从而达到降低代理本钱和代理风险，制衡股东、经理人、员工、债权人等企业利益相关者之间责、权、利的目的。 （五）开展专项治理，促进改制遗留题目的解决。 国有企业改制后会产生一系列改制遗留题目，如被剥离的应收帐款、存货和固定资产面临挂帐、贱价处理或贬值的题目。内部审计应该关注这些资产实物的流向并督促应收款的催收工作，全程参与到剥离资产处理的招标治理工作中往，对待处理的物资、固定资产进行公道估价，审核标底制定的公道性，防止不良资产处理中出现的违规、作弊或损害企业利益的行为。
