论寿险公司的内部审计(2)
2017-08-19 06:04
导读：三、改进寿险公司内部审计的几点思考 不可否认，在公司粗放式经营时期，各项内控制度尚未健全，行业自律意识较薄弱，违规经营现象时有发生，“*
三、改进寿险公司内部审计的几点思考 不可否认，在公司粗放式经营时期，各项内控制度尚未健全，行业自律意识较薄弱，违规经营现象时有发生，“***型”的内部审计对查错防弊、纠正违规、防范风险等方面起了很大的作用，而且这种作用也是不可或缺的。但是，针对寿险公司的现状以及内部审计体制本身的缺陷，内部审计若停留在老观念、老模式、老手段上，将不能适应公司的变化发展，内部审计的价值也无法得到进一步的体现。因此，完善寿险公司内部审计制度至关重要，针对上述题目，笔者以为可以从以下几个方面来改进和完善寿险公司的内部审计： 1.在组织体系上应保证内部审计的客观独立性。独立性是内部审计的基础，是内部审计能否客观、公正地履行职责的保证。为保证内审机构的客观性、独立性，必须使内审机构独立于被监视者，内审业务的开展、经费的核算等不受其他部分的牵制，即内部审计必须有最高治理者直接领导。照此原则和参照国际内审制度的先进经验，我国寿险公司内审组织体系应该向三个方向：一是内审机构垂直领导，由总公司向个分支公司派驻内审机构。派出机构的内审职员逐级并终极对总公司负责。二是内审业务所发生的用度预算、由总公司内审部分及主要负责人的业绩考核职务升迁和薪酬变化由总公司直接决定。三是审计资源高度利用，总公司高度同一指挥，从多角度反馈信息，使信息高度集中。 2.职能定位上要体现内向服务性。加强内部治理和监视，帮助最高治理层更好的履行职责应该是内部审计的立足点，服务的内向性是内部审计的一个重要特点，因此内部审计的监视与服务职能是相辅相成、不可分割的。着眼与新的职能定位，寿险公司的内部审计应建立一个监视、评价和建议一体化的职能体系，以实现审计资源的集中治理、优化配置，审计的创新、高效运行，审计信息客观及时、上通下达，发挥审计“第三只眼”的作用。第一，应加强和业务部分的沟通和交流，提出更好的解决的方案，为实现寿险公司的治理目标服务。第二，内审职员的审计重点要从传统的财务审计转向效益审计，同时更多的关注风险治理和内部控制的题目，为公司提供有关内部控制与治理方面的决策。 3.规范内部审计的运作程序。寿险公司内部审计在运作上要按照标准化程序来进行，这样既明确了内审职员在审计过程中的权责界限，又有利于进步工作的效率。第一要的制定审计计划，综合运用风险评估与等方法，找出公司各个环节的风险点，确定寿险公司各项治理和业务工作的风险程度，实现对风险领域的有效治理和控制。第二重视科学技术在内审工作中的运用，如利用化手段启动非现场审计：确定一套科学的预警指标系统，借助机的支持开发非现场审计系统，可以对分支机构的经营活动进行全面的、持续的监控，及时的发现存在的题目和疑点，这样，即扩大了审计的范围，又增强了现场审计的针对性，有利于进步内审工作的效率和质量。第三建立内审质量保证体系，规范审计流程治理，实行项目审计质量考评制度和内审职员责任追究制度，重视内审项目的年度综合分析报告，充分运用内部审计结果。 4.加强内审职员的治理和考核，规范其职业后续制度。内审职员是内部审计的直接执行者，其素质的高低直接了内审工作效果的好坏，因此加强内审职员的治理、考核是完善寿险公司内部审计制度的关键。一是要建立内审职员资格认定制度。这样既可以使更多的优秀人才加进到内部审计的行列，又可以淘汰分歧格的内审职员，进步内审职员的整体素质。二是明确内审职员的责任界定。如：违规审计、违规操纵、渎职等造成的审计失误或审计风险的，应予以追究相应的审计责任。三是要规范内审职员的职业后续培训制度，这可以参照注册师的职业后续培训做法，如规定每个内审职员接受职业后续教育的时间3年累计不得少于180学时，其中每年接受后续教育的时间不得少于40学时；接受脱产教育的时间3年累计不得少于120学时，其中每年接受脱产职业后续教育的时间不得少于20学时。对于无故缺席或没有完成学时者，给予相应的处罚。这样有助于内审职员，了解行业动态、把握新知识，适应日益激烈市场竞争的需要。 内部审计正经历着重大的变革，在这一变革过程中，内部审计所扮演的角色是风险治理与公司治理的整合者；内部审计师是公司战略规划的参与者，不再是战略规划的观察者和局外人，唯有这样，内部审计才能开展公司发展战略和经营决策审计、投资效益审计、人力资源审计、风险评估等，以加强对公司内部控制系统的评价和风险控制，对公司的经营过程进行评价和控制，促进公司治理的加强和经营得以精益求精，为公司提供最为需要的服务。我国寿险公司的内部审计应积极鉴戒西方发达国家的先进经验，并结合我国的具体实际，进一步完善我国寿险公司内部审计制度，只有这样，才能充分发挥内部审计的作用，推动我国寿险业的发展。
