对外投资合作项目的绩效审计(2)
2017-08-20 04:40
导读：第三加强对外投资企业境外审计的难点 第一是审计冲突。由于所在中国的法律和在160多个国家和地区法律不太相同、存在一个接轨的题目。由于法律的冲
第三加强对外投资企业境外审计的难点 第一是审计冲突。由于所在中国的法律和在160多个国家和地区法律不太相同、存在一个接轨的题目。由于法律的冲突空间性、时效性在审计取证、审计正当性当中都碰到的困难。审计工作本身难度比较大，国外的审计制度各个国家不相同。要按照当地的会计法审算帐目，而国内的审计不太相同。这也对审计本身的真实正当效益性的评估带来困难。另外企业审计由于地域特征，首先时间、财力和地域的限制，给审计工作本身带来困难。再一个所有权与经营权两权分离的企业都面临一个经营层的风险，所有者在国内是集体，经营者是国内派往的，由于他们身居国外，国内的法规受空间效力的限制难以对直接经营层有效的监视，因此大家都在
笑话，“赚了钱进腰包，亏损国家担”。这个就是对是效益性增加的困难。 今后监管是要加强，经营层的道德风险都是会面临的。审计职员还完全满足不了境外审计的需要，境外审计是复杂程度比较高，还有面对160多个国家的语言，还有国外的票占有的不好认，这就对审计职员的数目和素质都提出了更高的要求。根据我们派的审计职员出国前的预备只有一个月时间的工作，他还要兼顾国内的，对当地的法律只能尽力而为。 境外审计主要是针对企业这块，明确审计主体，根据全球的治理谁的资产谁负责审计的治理，因此国家审计只是对国家投资这一部分负也审计责任，由于只是对国有的公司、企业、金融机构进行审计，而集体投资的、个人投资的应当有投资者的董事会对内部进行审计。有一些个人审计假如不具备这种能够，可以委托中介机构、审计事务所进行审计。 第二确定审计对象。结合境外审计的特殊性，国家审计的审计对象主要集中在对企业的经营层、治理层的责任审计。一个是效益型，从财务审计，以帐看帐可能比较困难，从绩效审计的办法更好看一些。 第三确立审计目标，就国家的层面而言，不同的层次、关注点不一样。就国家的层面而言，主要是关注境外资产的增值保值效应。这几天，***总理正在非洲访问，我们希看国有在境外赚钱，同时要看两国的治理，作为投资者而言，显然是要关注国外分支机构营运的真实性、正当性。境外的审计目标首先是摸清家底，作为国内的投资机构，在国外的金额怎么样，底数不清，究竟赚了还是赔了。前几天一位参赞还说了，当时国家七千万美金买了个楼，国内有人往，无论是多大的领导到的全部招待，这七千美金每年不赚钱，还要出维持费。当然我们每年还有美国审计署向我们检举举报一些事。所以境外审计的目标应该做到摸清家底，防止风险，主要是一个经营风险本身，第二个是道德风险。我们派过往的同道在这方面可能还要做更多的工作，以及所在国家的经营风险和风险，包括信誉风险、收帐等等。总之达到改进治理、进步效益的目的。 第四说到境外审计，充分利用国内与国际法律的冲突，尽管这样，我们还要充分利用国内法律和国外法律的资源。由于任何法律冲突总能找到共同点，可以根据法人的国籍、对单位企业的财政财务审计使用其国使用的法律，适用于的法律规定。对境外经营层的治理该提拔的提拔、该调回来的调回来，建立上的审计和评价。简单的说，国内法和国外法都要得到充分的利用和尊重。 第五，派出审计队伍形式可以灵活，按照投资主体不同，灵活的组织审计队伍。对于国家直接投资的由国家审计署直接审计。有的项目比如说对于机构还有企事业单位具有重大的单位，希看国家审计署派人，董事会也派人，这样比较轻易接受进行审计。或者由国家审计机关授权让内审部分往审计，结果共享。对于企业和个人的可以由内部派出往审计，或者派中介机构进行审计。 第六，审计报告和审计成果的利用。审计报告按照原则应当向审计署的派出单位和机关提交审计报告。企业的董事会派出的审计报告应该向董事会提交，社会中介结构是谁聘请，向谁提供。在国内国外都提供一个审计里面国家审计、内部审计、社会审计结果共享的题目，这样可以节省国家的资源。审计成果的利用需要处理好与当地政府、与国内的关系、与监管部分的关系，既要尊重中国与所在国的关系，守旧我国的国家秘密和贸易秘密，由能与相关部分进行良好的沟通和合作，做到多方共享，服务于中方企业在国外的。建议完善法律、尽管出台境外审计相关法规，依法审计是审计工作的基础，在面临国内法缺位和与国际法相冲突的情况下，建议国务院组织相关部分能够在原来对境外国有资产审计的办法，结合近几年出现的新题目，共同协商、共同努力，建立新的身价结果。 再一个是建立各种不同种别审计体系。因此种别不一样，对于一个企业的好坏评价值因素不一样，既有经济效益的指标体系，也有社会效益体系，有的是为政策贡献的，该算经济帐要算经济上的结合。以及制订对经营治理层职员的业绩和个人廉洁的指标评价。在有利于规范国家投资效益的审计，有利于同一国家投资效益的标准，有利于量化考核国家投资的情况和经营层的同道们的赏罚得当。 第三个建议进步出发点。目前在国内以及世界各国，技术审计就是财务收支审计，看着帐薄、看发票看是赚还是赔了，进行效益审议范围就更宽了。近几年经济秩序的好转，与开展对企业领导人和部分领导人的
经济工作审计和任期审计是密切相关的。我们近期开展的对部长的审计、对省长的审计，乃至对各级领导和企业层的审计，发现有规范企业效益，改进治理是很有成效的。因此我呼吁，境外审计是开展效益审计和各级领导层的经济责任审计都可以进行。 第四加强人才队伍建设，面对境外陌生的法律制度、迥异的国情，各级审计职员的
外语能力需要进步，职员数目需要扩充。要培养一支能够驰骋国际审计舞台的中国审计队伍。 由于中国审计队伍从人数上世界第一，但是只有两万分之一。另外在联合国的审计，我们也正在积极竞争联合国的审计师，每六年一个轮换，亚洲一个代表，非洲一个代表，我们正在争取这个事。 对于建设进步境外经营层的待遇，境外企业经营治理职员远在国外，在国内广为人知，在国外审计是起步阶段，应该是资产所有方与经营治理者签定合同，进步觉悟，进步道德水平，防范道德风险。 中国在长期引进外国直接投资的壮盛时期之后，在对外投资也必将大幅攀升，这必然会提出对境外审计得更大需求，得到国家和国内投资得更大期看和重视。所以展***境外的审计事业也必将务实的开展，肯定会更加的前进。谢谢大家！ 提问：我是《商务周刊》的记者中海油事件发生以后，除了道德风险以外，还有治理制度不完善而出现的经营风险加大了，尤其是期货，你有没有这种来促进他们治理的完善。中航油事件发生以后，有没有什么方式方法？ 回答：首先是摸底调查意见，首先看内控制度是否完善，这是审计的基础。内控制度完成的怎么样，这是最基本的。 对于境外这一块，刚才建设的主要是现在开展了，由于境外就算投资总额520亿美元，和国内资产相比，目前在国有资产占的份额比较小，因此投进的精力比较少。具体题目，帮助他们改善治理、进步效益是我们审计的基本职责和基本责任。这个题目只有具体事情具体谈。
