会计信息失真中内部审计的作用(2)
2017-08-22 01:23
导读：3.企业内部控制。内部审计既要监视内部控制的完善程度和运行情况,同时,又是内部控制不可或缺的一个重要组成部分。因此,企业内部控制完善、有效与否
3.企业内部控制。内部审计既要监视内部控制的完善程度和运行情况,同时,又是内部控制不可或缺的一个重要组成部分。因此,企业内部控制完善、有效与否都影响到内部审计作用的发挥。我国设置内部控制的企业很多,但由于没有较高熟悉,内部控制没有能够跟上的发展。此外,企业内部控制建设和执行缺乏指导和考核,实际运行中很难发挥应有的功效。
(四)地位不高严重影响内部审计作用的发挥
在我国,内部审计往往被以为是外部审计的补充,企业内部审计部分往往都是在政府主管部分和审计部分的强制要求,甚至是下级单位为了与上级单位对口情况下成立的。因此,其在企业、单位内部往往很被动,地位也不高,这决定了内部审计的独立性和权威性受损。内部审计虽不像外部审计那样完全独立于企业和企业治理当局,但是同样存在一个独立性题目。即相对独立性,它是相对于除内部审计外的其他部分而言的,代表董事会或治理当局对非内部会计部分职员的业务活动及成果、内部控制执行情况及效果进行监管。但在我国,企业内部审计独立性实际上大大削弱,很多单位将内部审计与纪检、监察合并在一起,这种情况严重影响了内部审计的独立性。
(五)内部审计职员素质不高
内部审计职员完成使命的一个重要条件就是审计职员必须具有足够的知识、技能和审计判定水平,熟悉企业经济活动,了解资本市场及其相关的投资、融资规则和惯例,具有与他人沟通的技巧等。而我国内部审计职员不仅学历偏低,而且知识更新较慢,基本技能不足,不能适应内部审计业务发展的需要。
三、进一步发挥内部审计在信息失真治理中的作用
针对上述情况,充分发挥内部审计的作用,可采取如下措施:
(一)加强
明确内部审计的职能、地位和性质。内部审计应具有“双向”职能,即监视和服务。其中,内部审计监视职能是有限的,它有别于外部审计的监视职能,并不代表国家或其他政府机构的监视,只是在内部代表企业治理者或董事会对其他部分和职员的活动及整个企业内部控制完善和运行情况进行监视。因此,内部审计应更重视发挥“服务”职能,以提供信息服务为主。
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(二)理顺关系
应理顺内部审计与有关方面的关系,尤其是内部审计与外部审计审计委员会和治理当局的关系。
首先,内外部审计的关系。内部审计与外部审计的关系包括内部审计与审计和政府审计的关系,尤其是与政府审计的关系。审计署于1996年颁发了《审计署指导监视内部审计业务的规定》,但是,审计机关直接指导监视内部审计效果却不一定理想,这涉及到对内部审计性质及其地位的熟悉。事实上,审计机关对有些企业不可能进行直接治理,如私有企业,即使国有企业,审计机关也应是强化企业最高领导人的责任,通过企业最高治理人来促进内部审计工作,而不是直接对内部审计进行单独的指导监视。
其次,企业内部关系。内部审计部分属于企业内部的职能部分,代表企业治理者或董事会对其他部分和职员进行审计。为了保证其独立性,有效地开展内审工作,审计委员会应发挥积极作用,同时要求内部审计向其报告工作,保证内部审计的双向服务。
(三)优化控制环境
环境因素是其他一切要素的核心。因此,应促进企业环境的改进,进步董事会、企业治理者的责任意识和品德修养,进步全体员工的参与意识,调动其积极性,为内部审计的高效工作提供良好的外在条件。优化控制环境应加强企业文化建设,企业文化是一种无形的气力,着员工的思维方式、习惯和行为方式,加强企业文化建设,使得从董事会到员工都具备优秀的文化意识,从而促进内部控制工作的有效进行。
(四)完善企业(公司)治理结构,建立有效的审计委员会
完善的公司治理结构,有效的审计委员会可以保证内部审计的独立性和权威性,从而有利于内审作用的发挥。健全有效的企业治理结构一方面能够保证企业有一个负责任的董事会,使其有效防范财务风险,既保障股东和企业的财产,又保证企业公布的会计信息的正确性和真实可靠性,加强内部审计工作。另一方面保证审计委员会作用的充分发挥,进步内部审计的地位和独立性,维护必要的内部审计权威,从而充分发挥内部审计在会计信息失真治理中的作用。
