论“真实会计信息”与审计机制的建立(2)
2017-08-22 02:17
导读：从权利和义务的构成要素，职业资格准进机制的权利要素包括依法获得各层次职业资格的权利；行使相应的审计职能的权利；取得公道回报的权利等。职业
从权利和义务的构成要素，职业资格准进机制的权利要素包括依法获得各层次职业资格的权利；行使相应的审计职能的权利；取得公道回报的权利等。职业资格准进机制的义务要素包括遵守审计准则、职业道德准则等行为规范；维护审计职业的声誉；维护审计市场的秩序等。
3.风险防范机制。这里所指风险立足于广义的审计职业风险，即审计主体受到损失或指责的可能性。同时也包括狭义的具体项目审计风险，即审计职员发表不恰当审计意见的可能性。审计职业是高风险职业，必须建立风险规避和防范的机制。
从权利和义务的构成要素分析，风险防范机制的权利要素主要是风险的防范和规避，使审计主体获得减少损失的机会和持续的机会。风险防范机制的义务要素是，一方面进行执业时的风险防范，如保持应有的执业谨慎、严格遵守审计准则等；另一方面完善事务所的风险治理制度。
4.公平竞争机制。公平竞争意味着师事务所不受行政干扰，可以跨行业跨地区自由执业，由执业者和执业对象之间在一个公平竞争的市场环境里“双向自愿选择”。公平竞争还意味着不能以不正当的手段招揽业务。
公平竞争机制的权利要素是审计主体有权根据审计市场的市场竞争获得自我发展，取得在审计市场上的执业上风。公平竞争机制的义务要素包括，与同行保持良好的工作关系；不损害同行的利益；不以不正当的竞争手段招揽业务；遵守相关的法规。
5.行业监管机制。由于注册会计师和会计师事务所可能存在某种不当的“自利”和投机行为，所以需要一个适当的监管机制进行监视。其监管部分包括财政部分、证券监管部分、工商治理部分、税务部分、注册会计师协会等。从行业监管机制的权利要素来看，审计主体有权向监管部分进行投诉、申诉等。其义务要素包括，承担有关法律法规、职业规范确定的职业责任；遵守行业监管部分的治理规范；服从行业监管部分的领导；执行行业监管部分的有关文件。
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综合而言，审计机制是以审计目标和功能为核心，以规范执业机制为支点的发散型、协同型、开放型的结构系统。只有完整地建立上述审计机制系统，方可有效发挥审计机制的整体功能。
