浅议企业内部审计(2)
2017-08-24 06:26
导读：3.内审人员的综合素质尤其是专业技能偏低 审计人员素质的高低直接影响着审计风险的大小。内审人员是否具有足够的知识、技能和审计判断水平，是否熟
3.内审人员的综合素质尤其是专业技能偏低
审计人员素质的高低直接影响着审计风险的大小。内审人员是否具有足够的知识、技能和审计判断水平，是否熟悉公司的组织经济活动，是否具有良好的审计职业道德和工作责任等是能否给企业创造价值的决定因素。
审计人员丰富而不断更新的知识和娴熟的业务操作技能，会使企业减少不合理开支，带来经济效益。比如城建税的缴纳是根据企业所属地区不同而分几个税率等级的，如果企业所在地适用于低税率，而财务人员一直按照高税率缴纳多年，内审人员若没有不断更新的知识，发现不了问题就会给企业造成不必要的损失。 三、内部审计风险控制
1.完善公司治理结构，提高内部审计的独立性
公司治理的本质是规范公司各利益相关者之间的一种契约关系。治理结构比较完善的公司（尤其是上市公司）一般设有股东大会、董事会和监事会，董事会下设董事会审计委员会，该机构直接对董事会负责。审计委员会成员全部由董事组成，独立董事占多数且至少应有一名独立董事是会计专业人才。直接由董事会垂直管理使得内审机构有足够的权力行使职责，在一定程度上保证了内审的独立性。比如使内审机构的负责人和财务经理处在同一个层次上，形成权力制约。
也可以在监事会下设审计委员会，内部审计隶属于监事会也可以充分保证其独立性。监事会由股东大会选举产生，代表股东大会对董事和经理的财务活动进行监督，并对股东大会负责。监事会与董事会处于同一层次上，可以保证内审机构的独立性。
2.采取风险基础审计方法，完善审计程序
(1)内审人员应运用风险基础审计原理先确定审计风险可以接受的水平，然后评估固有风险、控制风险和分析性检查风险，最后根据各种风险水平参数计算详细检查风险水平。运用统计抽样方法，确定需要抽查的经济业务或记录的数量。内审人员比较了解组织内部的经营管理情况和各分支机构领导层的诚信问题，更易从薄弱环节加强风险防范，从而减少不必要的实质性程序以提高审计效果和质量。
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(2)要求内审人员完善审计程序，特别是详细填录工作底稿。工作底稿是联系审计证据和审计结论的桥梁。为评价内部审计工作质量提供依据、证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则，为以后的审计工作提供参考、提高内部审计人员的专业素质。规范审计工作底稿，对提高审计工作质量，降低审计工作风险，具有极其重要的作用。高质量的工作底稿需要做到内容完整、记录清晰、结论明确、客观真实。
3.提高内审人员的综合素质，不断更新审计人员的知识
内审是一项专业性和技术性都很强的经济监督工作，要求审计人员具有敏锐的分析能力和准确的判断能力以识别风险；必须具有扎实的会计、审计理论知识和娴熟的审计技能以解决风险问题；必须具有较强表达能力以传达审计出的问题；必须更新知识以适应不断完善变化的会计准则和经济法规；还要对本单位的生产经营范围和环境进行了解以更容易发现问题。
内部审计部门可以通过公司与高校的合作关系，定期到高校进行知识更新和职业道德的
培训，使审计人员的知识业务水平与日益复杂的经济业务相适应
四、总结
随着企业经营业务的复杂化和市场竞争的激烈，公司管理层越来越认识到内部审计的作用。针对目前内审所面临的风险，企业结合自身的实际情况建立科学有效的风险防范机制，会使得内部审计部门发挥其应有的作用，不断的发现问题解决问题，从而提高企业的竞争力，以使企业健康更快的发展。
参考文献：
[1]范怡红:加强内部审计完善公司治理[J].工业审计与会计, 2008,(01).
[2]周丽琼:浅议内部审计的风险管理[J].企业家天地下半月刊(理论版), 2007,(10).
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[3]魏晓勇:企业内部审计风险控制的探讨[J].铁道运输与经济, 2008,(01).
