重视培养和强化创新审计职业思维(2)
2017-08-25 06:24
导读：三、真实合规性审计与绩效审计思维路径 （一）真实合规性审计思维主导为“是什么” 财政财务收支真实合规性审计的基本目标是证实资料及其相关文件
三、真实合规性审计与绩效审计思维路径 （一）真实合规性审计思维主导为“是什么” 财政财务收支真实合规性审计的基本目标是证实资料及其相关文件、事实的真实和正当，并保证这种证实的充分适当性，因此，思维路径贯串的是 “是什么”，我们仅仅需要的是求真往违。在这个过程中审计职员应当首先是不带任何结论观点地往寻找事实和数据，就像现实中的观察家和探险家一样，只是细心地观察和搜集事实和数据，取得了充分为真的事实和数据后，才能依据一定的规则对事实和数据进行直觉性的。在财政财务收支审计中，应该避免在搜集和获取审计证据阶段，带有结论和一定的观点。在我们的审计职员中存在着以发现和揭露题目的目的先进为主式的进行信息的搜集，其结果是很难保证分析和判定的全面性和正确性，加大审计风险。 （二）绩效审计的思维主导为“应该是什么”和“能成为什么” 绩效审计的目标是促进资源的配置在最大限度内实现优化，实现社会的公平、公正和效率，绩效审计主要包含：一是对结果的考评，这是一种反应式；二是对结果的测评，这是一种前瞻式；三是对行为过程的监视，这是一种动态式，是反应与前瞻的综合。因此，思维路径贯串的不仅是“是什么”，更多的是 “应该是什么”，“能成为什么”。 对于已经形成结果的项目，审计职员需要在获得事实为真的条件下，分析事情的结果与项目所确定的目标是否合一，考察项目目标的确定对相关联方产生了怎样的，然后依循项目的目标和事实的演化分析和判定应该是什么。 对于处于决策期的项目，审计职员需要对未来的事实演化结果进行科学的判定，包括正向的价值分析和反向的风险预警，从而得出“应该是什么”和“能成为什么”的判定。 对于行为过程的项目，审计职员既要弄清是什么，又要辨清“应该是什么”，还要分析“能成为什么”。 无论是反应式，抑或是前瞻式，动态式，都需要审计职员思维创新，针对不同的行为主体提出有价值的建议，指出应该怎样做和该做什么。
四、培养和强化创新审计职业思维 （一）改变审计职员的选拔标准和模式 创新职业思维的获得依靠审计职员：高度的敏感性、感受力和洞察力；对所的对象具有强烈的爱好；能顽强持久地把留意力集中于思维对象上。因此，如何选拔审计职员则至关重要。我们现在多是通过公务员进行选拔，而公务员的选拔主要是考察职员的一种行政性思维，与国家审计的职业思维要求有很大的区别，我们应该建立符合国家审计职业要求的考试模式，进步选拔审计职员的标准和条件。 （二）定期性的强化练习 尽管天赋为创新思维的发生奠定了优劣不同的基础，但个体的创新思维是可以通过社会实践、日常的思维练习等逐步形成的，而且人的创新能力一般是以潜能的方式存在着的，需要通过人的自觉开发和积极运用才可能发挥出来。因此假如我们有目的、有计划并且依据一定的科学技术手段对审计职员进行培养和练习，那么任何个体的思维则有可能在受过创新思维方法的开发练习后，最大程度地发挥其思维潜力。 （三）改进审计组组成方式，优化知识结构与思维结构 项目小组的组成是考虑项目情况和职员知识结构的基础上，依据行政命令而组成。这种组成方式固然在一定程度上或一定范围内保证了项目的完成，但却不能获得项目完成的普遍优化。因具有一定知识结构的人不一定具有创新的职业思维能力，在对事物的分析判定和评价上存在不确定性。建议实行项目小组招标制，通过招标，一是可以优化项目小组的思维结构，保证具有创新职业思维能力的人脱颖而出；二是可以保证不具有创新思维的职员得到指引和
培训。 总之，国家审计只有积聚和培养了大量的具有创新职业思维的职员，才能真正实现质的奔腾。
