企业治理审计要点(2)
2017-08-25 06:36
导读：四、控制性能的审计 一是控制设计的审查。主要审查是否根据组织规模和经营特征来设计控制方式；是否根据组织机构设置和职员素质情况，来确定业务
四、控制性能的审计
一是控制设计的审查。主要审查是否根据组织规模和经营特征来设计控制方式；是否根据组织机构设置和职员素质情况，来确定业务控制；是否根据业务性质和涉及范围、复杂危险程度进行控制；是否留意控制过程设计的适当性、操纵性、性与有效性。
二是控制目标的审查。审查是否选择关键资源、重大本钱用度项目和重要业务活动作为控制目标。
三是控制组织的审查。主要审查是否根据治理和计划目标，建立相应的控制组织机构和保持适当的控制措施；控制组织的层次划分、组织方式和组织类型是否公道恰当；各个控制部分与一般业务部分之间的关系是否融洽、职权分配是否公道等。
四是控制标准的审查。主要审查所的评价标准是否适合组织的特点和治理需要，是否有利于建立和健全保证治理目标和经济效益实现的控制过程；所应用标准是否严密、，有利于进步控制水平，减少控制风险，更好地发挥控制过程对进步经济效益的作用。
五是控制效率的审查。审查时要留意控制过程各环节之间衔接是否紧密，有无脱节或重复；控制措施、方法是否科学、得当，控制执行状况和工作效率是否良好，控制结果是否有效；控制过程所需用度与执行控制所得之间的比例关系是否公道、优化。
