内部审计在会计信息失真治理中的作用探讨(2)
2017-08-25 06:47
导读：三、进一步发挥内部审计在信息失真治理中的作用 针对上述情况，我们可以采取如下一些措施，充分发挥内部审计在会计信息失真中的作用。 （一）加强
三、进一步发挥内部审计在信息失真治理中的作用 针对上述情况，我们可以采取如下一些措施，充分发挥内部审计在会计信息失真中的作用。 （一）加强 要明确内部审计的职能、地位和性质。内部审计应具有“双向”职能，即监视和服务。其中，内部审计监视职能是有限的，它有别于外部审计的监视职能，并不能代表国家或其他政府机构对企业和企业治理者进行监视，它是在企业内部代表企业治理者或董事会，对其他部分和职员所从事的经济活动及其后果以及整个企业内部控制完善和运行情况进行监视。因此，内部审计在会计信息失真治理中作用的发挥，从其职能上看，应更重视其“服务”职能，内部审计并不能像外部审计一样对企业及其治理当局进行审计监视，其职能更应以提供信息服务为主。 （二）理顺关系 在界定内部审计作用的过程中，应理顺内部审计与有关方面的关系，尤其是内部审计与外部审计的关系及内部审计与审计委员会和治理当局的关系。 首先，要理顺内部审计与政府审计的关系，审计署于1996年颁发了《审计署指导监视内部审计业务的规定》，这也是依占有关的规定颁布的。但是，审计机关直接指导监视内部审计效果不一定理想。这里，涉及到对内部审计性质及其地位的熟悉。事实上，审计机关对有些企业不可能直接治理，如私有企业，即使国有企业或国有股权占大部分的企业，审计机关所要治理的也应是强化企业最高领导人的责任，通过企业最高治理人来促进内部审计工作，而不应直接对内部审计进行单独的指导监视。当然，审计机关和内部审计部分之间可以开展业务交流、职员交流等工作。 其次，要理顺企业内部关系。内部审计部分属于企业内部的职能部分，它代表企业董事会或治理当局对其他部分和职员进行审计，但为了保证内部审计具有一定的独立性，能够有效地开展内审工作，审计委员会应发挥积极作用，内部审计应同时向审计委员会报告工作，或者说内部审计的服务应是双向的。 （三）优化控制环境 内部控制的环境因素是其他一切要素的核心。因此我们应促进企业环境的改进，进步董事会、企业治理当局的责任意识和加强其品德修养，进步全体员工的参与意识，调动他们的积极性，为内部审计高效工作提供良好的外在条件。优化控制环境应加强企业文化建设，从董事会到每位员工都应有优秀文化意识，使得企业内部控制更加有效，促进内部审计工作。 （四）完善内部控制信息表露制度 内部控制的健全和有效与否，直接关系到内部审计地位的高低和作用发挥的程度。在这方面要做的工作有以下几方面。一是完善有关法律法规，完善内部控制信息表露制度；二是充分发挥外部注册会计师监视评价作用；三是加强资本市场建设，进步市场的有效性，遏制“逆向选择”，鼓励企业自愿表露内部控制信息。 （五）强化企业治理者的法律责任，促进内部审计职能的全面实现 1.从企业责任承担者来说，只有企业董事会和企业治理当局对外承担全部责任，也应包括内部控制的建立、完善和充分发挥内部审计作用的责任。国际内部审计师协会的《内部审计实务标准》指出：“内部审计师必须取得高级治理层和董事会的支持”。因此，内部审计的内部属性决定了要充分发挥内部审计的作用就应强化最后责任承担者的责任。 2.从内部审计职能来看，内部审计的职能主要是服务。内部审计一方面代表企业治理当局或董事会开展监视工作，另一方面，也是更主要的一方面，通过对企业内部控制的健全有效性、财务报告表露真实可靠性和法规遵守情况进行评价，帮助企业治理层进行决策和治理，促进企业文化建设，进步会计信息质量。 3.我们应需不断完善企业治理者的法律责任，并在实际中严格执行，实行重罚，从而使他们意识到必须提供真实可靠的会计信息，促使其重视并加强内部审计工作。 （六）加强
培训，促进内外审职员交流和业务交流，进步 内部审计职员的素质内部审计职员应及时有关制度、准则和有关法律、法规与行业标准，切实进步自己的思想素质和业务素质只有这样，才能有效地对企业内部的经济活动及其内部控制进行监视评价，从而实现其目标。
