论国家审计风险成因及特征(2)
2017-08-26 06:31
导读：审计风险的特征 1.必然性：审计风险只能控制，不断削弱，但永远不会完全消除它，这就是审计风险的必然性。 2.潜伏性：审计风险是一种潜伏的可能性，
审计风险的特征 1.必然性：审计风险只能控制，不断削弱，但永远不会完全消除它，这就是审计风险的必然性。 2.潜伏性：审计风险是一种潜伏的可能性，它只有在错误形成并经过证实后才会体现出来。 3.无意性：审计风险是由于客观原因的和审计职员并未留意到的主观原因造成的。即审计风险的存在并非审计职员故意所为。 4.并存性：在同类的审计工作中，引起审计风险的原因多数情况下并不单一。有些学者以及西方审计学界将审计风险按性质划分为固定风险、控制风险和检查风险，这些风险往往同存在一个审计过程或结论中。 5.时间上的继起性：按照西方审计界的观点，固定风险是由被审单位财务工作的复杂程度决定的，对于审计来说，是“固有”的；控制风险来自被审单位的“内控”的失控，检查风险则是审计职员的素质所引起的。这三类风险在时间上具有比较严格的顺序，它们的存在和发生按时间依次发生。 6.单向补偿性：是指固定风险可以由控制风险和检查风险补偿，控制风险又可由检查风险来补偿。这里所说的“补偿”，就是降低风险之意，也就是说，固定风险虽不能完全消除，但可以通过内部控制削弱它，可以通过检查来揭示它，从而控制它。 7.不可计量性：审计风险固然是一种客观存在，但要有
数学公式将它精确地计量出来，却是很难办到的，要求考虑的因素很多，这些因素本身就难以确切地量化表示，审计风险就更不可确切量化。 8.可控性：审计风险尽管是客观存在的，并且不可能彻底消除，但这并不即是审计职员对它无能为力。笔者以为，审计机关和审计职员可以通过多种途径，大到整个的宏观经济环境，小到包括从程序、方法、内控等各个方面，来对审计风险进行的预防和控制，假如审计风险是不可控的，那也就没有它的必要。
