我国审计收费影响因素实证研究综述(3)
2017-08-27 01:53
导读：五、审计收费影响因素实证研究现状评价 首先，审计收费影响因素与审计收费构成理论的发展无法同步。审计收费研究包括审计收费构成研究与审计收费
五、审计收费影响因素实证研究现状评价 首先，审计收费影响因素与审计收费构成理论的发展无法同步。审计收费研究包括审计收费构成研究与审计收费影响因素研究。审计收费影响因素的研究建立在审计收费构成研究的基础上。审计收费影响因素研究必须与审计收费构成的研究步伐一致。而我国现有的研究大多建立在20年前Simunic等人的审计收费构成研究基础上，而这方面早已有了新发展。 其次，大多数研究都是从静态来研究审计收费的影响因素：从前文对样本年份的描述看，只有少数的研究者选择了用连续年限数据作为样本，对审计收费影响因素在连续年度对审计收费的影响进行研究，使用了动态的研究思想。 第三，审计收费影响因素替代变量的选择不科学且较混乱。前文对审计收费影响因素替代变量的选择作了描述，仔细观察可发现问题诸多，如选择雷同替代变量，无法辨认究竟是哪种因素的结果。如应收账款与存货之和占总资产的比例既可作为审计业务复杂性的替代变量也可以作为审计风险的替代变量；非标审计意见既可以作为审计风险的替代变量也可以作为审计意见类型的替代变量；净资产收益率既可以作为审计风险的替代变量又可作为上市公司盈利能力的替代变量等。由于使用了相同的替代变量使得研究者得出了相互矛盾的结论，使得读者无法辨认究竟是哪种因素在影响审计费用。所以，对于替代变量的选择还有待于研究人员仔细斟酌。 第四，Simunic模型的适用性有待于进一步研究。Simunic的审计收费影响因素研究模型以美国完全竞争市场为基础建立起来的，而我国审计市场是一个不完全竞争市场，这一模型在我国是否适用可能还无人研究。因为我国没有研究人员以我国审计市场为基础设计审计收费影响因素模型，只是要验证假设的因素是否对审计收费有影响，因此这一模型一直被使用着。 第五，样本筛选原理不同，没有可比性。已有的研究都是建立在我国审计收费披露制度尚不完善时期，研究者们筛选样本的口径都不太一样，所以研究的偏差较大，降低了研究结果的可比性。最后，未区分行业进行研究。企业的固有风险中不仅有企业自身的固有风险还有行业的固有风险，不同行业的风险水平也不相同。所以为了科学地研究审计收费的影响因素，有必要分行业进行研究。在影响审计费用。所以，对于替代变量的选择还有待于研究人员仔细斟酌。
