企业内部审计职能及其原则(2)
2017-08-28 05:45
导读：二、现代企业制度下内部审计的主要内容 1.坚持以财务审计为基础。企业内部审计机构根据受权或接受委托，应经常开展财务审计，包括审查资料的真实性
二、现代企业制度下内部审计的主要内容
1.坚持以财务审计为基础。企业内部审计机构根据受权或接受委托，应经常开展财务审计，包括审查资料的真实性、正确性和完整性；审查财务收支的正当性以及遵守财经法规情况；审查内部控制制度的建立、健全和执行情况；审查会计组织是否健全和会计制度是否得到贯彻执行。具体对企业的资产、负债和损益的真实、正当和效益进行审计监视，重点检查评价各种资产内部控制的健全性、有效性；检查活动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产的真实完整性、正当合规性；检查活动负债和长期负债的真实性及其结构的公道性；同时检查各种收进是否按规定全部进账，各种支出是否公道合规等。通过财务审计，反映企业各项资产、负债和损益核算的真实情况。为了维护国有资产权益，实现其保值增值的目的，应注重对国家资本金的审计，检查产权关系是否明确，所有者权益是否得到保障，是否贯彻了资本金保全的原则；同时应注重对公积金、公益金、未分配利润的审计，检查其来源是否真实公道，使用是否符合规定；并要注重对产权界定的审计，检查国有资产产权界定是否依据“谁投资，谁受益”的原则；还要注重对资产评估的审计，检查评估的真实性、科学性、公道性；还要注重对国有资产收益的审计，检查收益是否真实，分配是否合规等。
2.重点抓好效益审计。经济效益审计的不仅涉及到财务收支方面，而且要对经济效益的各种因素进行审计。首先要检查评价企业生产经营的指导思想，是否从企业整体利益出发，坚持微观经济效益与宏观经济效益。当前经济效益与长期远经济效益相同一；检查企业的经济活动是否符合国家法规和相关政策；其次要审查企业的产供销计划、人财物治理、经营决策和内控制度等，是否健全、、公道、有效；再次要以降低本钱为中心，审查企业投进产出的整个经济活动是否具有效任性、效果性及经济性；第四在对各个项目审计之后要进行综合，找出薄弱环节和潜伏漏洞，以便提出建设性的意见。企业内部审计应当始终围绕经济效益作文章，并不断拓宽效益审计的领域，坚持根据本单位的实际情况，开展对企业生产经营治理的全过程和各环节的效益审计。针对所存在的，提出改进的建议和具体的措施，促进企业增收节支、开源节流、降低本钱用度、挖掘内部潜力和进步经济效益。
（转载自http://www.ＮＳＥＡＣ.com中国科教评价网） 3.积极推行内部控制制度审计。开展内控制度评审，主要包括：审查制定内部控制制度是否与国家的有关法规、企业的
规章制度相背离，有无违反国家相关法律、政策的经济行为；审查制订内部控制制度是否与职能部分各自职责相协调，是否符合被审计单位的实际情况，确定的经营目标、采取的控制和措施是否有效；审查内部控制制度制订是否设置必要的信息反馈环节，以实现有效控制；审查制订内部控制制度是否对经营治理全过程的关键控制点进行有效控制，评价其使用效益和运用效果。
4.大力开展专项审计调查。通过专项审计调查，可以为企业经营者提供各种决策依据，其一是为经营决策提供政策上和经济上的论证；其二是对重大经营业务、项目投资等进行风险评估以防止决策失误，避免经济损失；其三是反映经济活动中带普遍性、倾向性的题目，并提出具体的、有针对性和可操纵性的改进意见和建议；其四是对企业各种决策实施后取得的经营成果进行评价，使企业领导者迅速了解改革措施是否得力，决策行为是否完善，企业资源是否充分利用，以便企业领导者能够及时调整决策，促使企业减少浪费，降低本钱，加速资金周转，进步企业经济效益。
三、企业制度下内部审计的留意事项
1.内部审计应做到事前、事中、事后审计相结合。企业内部审计作为企业内部的一个治理职能部分，向本单位负责，是企业治理性能的一部分。随着企业经营活动的多元化和企业治理的现代化，单纯的事后审计已不能对企业的经营活动作出全面、科学、正确的评价。因此，内部审计要做到的事前、事中、事后审计相结合，使之贯串于经营治理的全过程。首先，要对会企业的计划、决策进行审计，审查决策方法的科学性，审查决策所依据的资料、数据的可靠性，审查决策有关保证措施的可行性和执行情况与结果。在企业经营决策过程中，内审机构应积极参与项目可行性，对各方面进行经济技术分析和论证，提出自己的意见，作为企业的决策。项目上马后，要进行跟踪审计调查，对计划的实施、方案的落实和决策的执行、经济效益和工作效果进行分析。当经济活动结束后，内部审计应对计划、决策的完成情况作全面、综合的审查、分析和评价，经验教训，并提出改进意见。通过事前、事中、事后审计相结合的方法，可以降低企业在项目建设中的消耗，挖掘企业的潜力，从而保证企业预期效益的实现。
