计算机审计规范化的作用及设想(2)
2017-08-29 01:22
导读：（一）电算化系统使用情况调查规范。开展计算机审计的第一步是对被审单位的会计电算化系统进行调查。需要查阅其会计电算化系统的基础资料，对会计
（一）电算化系统使用情况调查规范。开展计算机审计的第一步是对被审单位的会计电算化系统进行调查。需要查阅其会计电算化系统的基础资料，对会计软件进行测试，回纳出其系统的特点和重点，看其是否符合国家有关会计电算化的规定，能否保证会计信息质量安全可靠。由于会计实行电算化后，会计控制点发生变化，传统的签字等纸面痕迹已不复存在，会计电算化工作组织情况，理清相关职员的权责关系，判定电算化系统内控制度薄弱环节等，成为计算机审计首要工作。实际工作中，上述一切尚无同一的审计规范可循，应尽早制定。
（二）被审单位原始数据采集规范。采集被审单位原始数据是开展计算机审计的基础性工作，而不同的审计职员、不同的时间段所采集到的被审单位原始数据，其差别较大，原始数据的采集质量直接后续审计的效果。应按财政、、经贸等各行业，分门别类制定同一的数据采集标准，总体上在如下几方面做出规定：（1）数据采集的时间范围，（2）数据字段的设置，（3）数据格式的定义，（4）数据元组的质量标准，（5）被审单位对数据完整性、真实性应负的责任等做出规定。为计算机审计的顺利开展奠定基础。
（三）计算机审计的一般性操纵规范。计算机审计实施过程现在还没有规范化。应就其共性的内容和环节加以规范。主要的实施程序应包括：（1）会计系统的检查，（2）原始数据采集，（3）确立计算机审计目标，（4）选用通用审计软件，通用审计软件操纵的步骤，（5）选用计算机程序语言，代码编制构想，（6）原始数据加工处理，（7）分析作出结论等。上述内容应分别在计算机审计方案、工作底稿、审计报告中加以描述存档。
（转载自http://www.ＮＳＥＡＣ.com中国科教评价网） （四）计算机审计具体实务操纵规范。计算机审计目前已由最初的利用通用审计软件进行简单的查询和统计分析，向建立具体业务审计模型方向发展。如，南京特派办等审计机关已在人民银行再贴现审计等方面取得了较为成熟的经验，形成了固定的计算机审计模型。这些成熟审计经验和应及时加以，按计算机审计的各项实务形成规范，指导实践，并为今后制定计算机审计准则做预备。
（五）被审单位数据保存使用责任制度。开展计算机审计以处理被审单位大量的财务数据为条件，这些数据很多涉及***和贸易机密，而几张光盘可以装下一个被审单位，乃至一个行业的全部财务数据，非常易于流传。在浏览互联网成为的今天，网上泄密的可能性也大大增加。目前的保密，更多的是依靠审计职员的个人觉悟。因此，应设立被审单位数据保存使用责任制度，使用者在责任单上签写使用情况并将其存档备查，在审计结束后，审计组同一清理机器，设专人监视检查，将被审单位数据全部清除。
（六）计算机审计程序代码复核制度。今后审计职员将更多地依据审计目标的要求，通过现场编程，对原始数据进行加工处理，比较分析后得出审计结果，例如，对金融机构各种利息的复核计算，这种经过现场编程得出的数据无法进行手工验证，当编程计算出的数据与被审单位帐务数据不一致时，由于受计算机专业技术的制约，审计组难以对个别审计职员编程计算出的审计结果予以确认，被审单位也经常对审计结果提出疑问。因此应建立计算机程序代码复核制度，在审计机关内部设立计算机程序复核部分，由其对数据计算方法和数据处理流程进行审核，以确保程序编制公道，据之得出的审计数据可靠无误，可以作为审计证据使用。
（科教论文网 lw.nseaC.Com编辑发布）
近两年来，审计工作准则等规范化文件陆续出台，计算机也已经成为审计工作的重要手段。因此，计算机审计工作规范化已成必然趋势，应抓紧制订相关计算机审计规范。
