任期经济责任审计风险的成因及防范(2)
2017-08-30 02:06
导读：二、自身因素 我国国家审计固然已有20年的历程，但审计规范尚处于开发期，审计准则体系不完善，一些业务规范不公道，审计质量保证体系尚未建立。在
二、自身因素 我国国家审计固然已有20年的历程，但审计规范尚处于开发期，审计准则体系不完善，一些业务规范不公道，审计质量保证体系尚未建立。在责任审计中审计工作底稿体系十分不健全，只针对取证的做法还很流行，审计评价无工作底稿依托的现象比比皆是，审计职员素质尚不能完全满足国家审计基本准则的要求，审计方式守旧单一，地方审计机关和审计职员缺乏积极探索，勇于创新的精神和态度，多沿袭传统的审计方法，“以账论账”成为审计机关普遍存在的题目。另外，审计机关重账务，轻调查，重处罚，轻，重数目，轻质量，导致经济责任审计不深不透，审计质量不高，综合分析未几，无法从体制上、机制上和制度上提出解决题目的对策建议，为党委、政府领导的宏观政策决策提供依据。 上面明确了经济责任审计风险的成因，那么怎样往防范经济责任审计风险？笔者以为： 一要严格审计程序。审计程序是确保审计行为正当，审计质量可靠的条件。在审计程序上，需留意以下环节：必须经政府主管部分，
组织人事和纪检监察部‘门确定审计立项；必须编制审计
工作方案；审计机关需根据《审计法》组织和实施审计；要求被审计单位和个人对资料的真实性、完整性进行书面承诺；被审计单位经济责任人必须提供任期内
经济工作责任，履行经济责任、廉洁从政等方面的书面报告；审计报告必须征求被审单位和经济责任人的意见并签字盖章；必须向组织人事部分报送审计结果报告；必须按财经法规进行处理。 二要讲究审计方法。首先要搞好审前调查。审计前，要清楚地了解被审计人在任期内作了哪些工作、面临什么环境、取得了哪些成绩、群众反映如何、特别要弄清被审计人承担的经济责任。其次要编制好审计方案。要充分考虑审前调查发现的倾向性题目和被审单位内部控制制度的薄弱环节，将其列进审计重点，特别要根据审计本钱和审计资源的要求，考虑审计风险的大小，对审计进行取舍，进步审计工作效益和效果。最后在审计实施阶段，除运用传统的财务审计方法外，要根据经济责任审计特点，以总部会计报表为总揽，以资金运作为主线，以会计信息和资产质量为重点，该延伸审计的一定要延伸，也可采用开座谈会，设意见箱，核对领导干部的收进、屋子、工具等，从而进一步确定领导干部是否遵守财经纪律和有无违反廉政规定的情况。 三要搞好审计评价。审计评价应该主要围绕审计内容进行，坚持审计什么评价什么，超出法定经济责任范围的事项，未经审计的事项，未经查实的题目不做评价。确需在审计报告中引用的资料，要注明资料来源，所有审计评价的内容，要有审计工作底稿作支持。开展经济责任审计评价，需坚持客观公正，实事求是，权责对应的原则，严格按照两个暂行规定进行。同时突出对领导干部任期内履行经济责任的综合评价，提出其取得的成绩和存在的题目以及应承担的责任；突出对其任期内所在单位内部控制制度健全情况进行评价，，以反映领导人在履行职责和个人廉洁方面的情况；还要结合单位实际情况，与过往，与同期同类单位业绩进行比较，从而正确地对领导干部经济责任进行评价。 四要完善制度和规范。防范经济责任审计风险，要求各级审计机关在实践工作中充分发挥主观能动性，积极创新，及时经济责任审计经验，将审计计划、审计范围、审计方法、审计程序、审计评价、审计结果运用、审计文书格式等方面好的做法，以审计规范的形式确定下来，从而从制度上、机制上防范经济责任风险。例如湖南省于2003年7月30日印发了《湖南省领导干部经济责任审计操纵规程》，从制度上规范经济责任审计工作，对防范经济责任审计风险起到了很好的指导作用。 综上所述，经济责任审计风险是客观存在的事物，它存在于具体的业务事项之中，它的成因，一方面有审计环境的，另一方面是审计机关和审计职员自身的因素。防范经济责任审计风险，一要靠人，二要靠制度。在经济责任审计过程中，要牢固树立风险意识，严格审计程序，讲究审计方法，培养深进细致严谨扎实的职业作风，确定有效的风险控制程序和其他措施，加大对落实各项措施的监视力度，应该说，随着经济责任审计环境的不断改善和审计机关与审计职员自身素质不断进步，经济责任审计风险是完全可以防范的。
