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浅论内部审计风险的成因与防范(2)

2017-08-30 06:33
　　2.提高自身素质，注重知识更新。审计工作专业性很强，同时涉及的面又广，不仅仅是财务知识，而且还包括经济管理、法律、法规、工程技术、电子计算机知识等。因此，各内部审计机构要把学习法律、法规、制度作为审计人员培训的基本任务和内容，并制定切实可行的法规培训计划和培训标准。
　　3.严格遵守职业道德，注重依法审计。审计人员在工作中首先要保持独立性，要正直、客观，遵循审计职业道德，坚持谨慎性原则，实事求是，不受他人意志左右和干扰，不受私利的诱惑，客观公正地发表审计意见。
　　4.建立、实施过错追究责任制。集团公司应建立、健全审计项目过错责任追究制度，追究有关审计人员的责任和领导的连带责任，谁违法谁负责，主管领导负连带责任。
　　（二）抓住关键环节，控制审计风险
　　1.合理制定审计工作计划。一方面，在总的审计计划安排上，要依据集团公司每年的经营工作重点，做好深入的调查研究，确定合理的审计覆盖面；另一方面，在具体的审计项目计划中，要合理制定审计方案，选择恰当的审计方法，同时根据当前集团公司审计人员少业务量大的特点，妥善调配各级审计人员。
　　2.严格审计执法程序，把好审计程序关和审计证据关。内部审计机构应当严格遵循《山西焦煤内部审计规范》，严格按照操作程序进行工作。在审计取证中，使各项审计证据具有客观性、相关性、充分性和合法性，所取得的审计证据手续要完整，内容与审计事项相关，具有充分的证明力。在掌握足够确凿的证据的基础上，合理使用证据，以防范违反法定程序和缺乏证据带来的审计风险。 （科教作文网http://zw.ΝsΕAc.com发布）
　　3.把好审计评价、定性处理关。集团审计机构提出审计意见的依据主要包括政策、法规、规章以及集团内部有关规定、文件等。在运用审计依据时，必须充分考虑这些特点，使作出的审计评价、提出的审计意见恰当、有效，防止造成不良影响或侵害被审计单位的权益。同时，在审计实践工作中，对违纪违规问题的处理要掌握宽严适度，注意不能超越集团领导赋予审计部门的权限，审计意见表述要留有余地。
　　4.建立有效的监督和检查体系。应在整个集团公司中形成自审、互审、抽审的交互审计机制，这对审计人员自身的工作也是一种监督，有利于调动内部审计人员的工作积极性，增强各级企业组织自我约束、自我监督的意识，降低内部审计风险。
　　（三）保持与被审计单位良好的人际关系
　　应重视与内部各部门的协调配合及人际关系的处理。内审机构是一个特殊的职能部门，与其他职能部门相比，虽然工作内容不同，但目标是一致的。在工作中应当讲求工作方式和方法。查错并不是目的，目的在于促进，是一种高层次的服务。对被审计单位抱着真诚服务的心态，与被审计单位友好相处，消除和减少被审计单位的对抗情绪，从而获得各方面的广泛支持，搜集全面资料，防范审计风险。
　　（四）改进审计手段和审计方法，大力推广计算机审计
　　计算机审计是提高审计效率、提高审计质量、降低审计成本的一个重要途径。应进一步在集团范围内推广计算机审计，通过运用计算机的自动筛选、汇总、分析等功能，改变过去手工逐笔分析的做法，使审计思路更为清晰，重点更为突出，发现重大违纪违规问题线索更为可靠。同时，利用计算机快速、准确的特点，在人员紧张的时候，使得全面审计成为可能。 （科教论文网 lw.nSeAc.com编辑发布）