建立审计公设与审计假设体系的探讨(2)
2017-08-31 03:05
导读：三、审计假设体系的构成 1公道怀疑假设。该假设是指没有充分理由完全信任受托人的经济责任履行情况及其载体（信息及其他信息人该假设成立的原因是
三、审计假设体系的构成 1公道怀疑假设。该假设是指没有充分理由完全信任受托人的经济责任履行情况及其载体（信息及其他信息人该假设成立的原因是：①由于经济学中的理性经济人假设，受托人可能利用占有信息的上风，提供利于自己的信息，以追求自身利益的最大化，所以不能完全信任受托人提供的信息；②由于公司治理结构和内部控制的存在，可以减少和防止虚假的信息，因此又不能完全否认受托人提供的信息。两方面的原因说明了对受托人提供的信息应持公道怀疑的态度。 该假设的意义在于：①说明审计的必要性；②由此可以推出一些重要的审计概念，如应有的职业谨慎、恰当的职业判定、专业胜任能力等。 2可验证的假设。该假设的含义是，假定受托经济责任的履行情况及其载体可以通过收集审计证据，对照审计标准进行验证，并提出审计结论。其有两层含义：一是通过收集、鉴定、综合审计证据，确认经济责任的实际履行情况；二是对照审计标准，提出审计结论。该假设成立的条件是被审计单位能够履行经济责任，会计资料等载体是健全的，审计职员能够在公道的时间和本钱范围内获得审计证据、表达审计意见。同时又不能完全排除被审计单位不认真履行经济责任，会计核算制度不健全，会计资料等载体存在的可能性。 该假设的意义在于：①由此可以推出审计的三要素，即审计证据、审计标准和审计结论；②由此可以推出审计证据、审计标准、审计风险、公道保证和重要性水同等概念。 3内部控制有效性假设。该假设的含义是，健全有效的内部控制可以减少甚至排除错误与弊真个发生。但是内部控制不能防止治理职员的串通舞弊，内部控制自身的局限性也会造成错误与舞弊，因此需要假设内部控制是有效的。 该假设的意义在于：①它是系统导向审计与风险导向审计存在的基础；②由此可以推出控制测试、实质性测试、审计风险、统计抽样、重要性水同等概念。 4保持独立的假设。该假设的含义是，审计主体和职员在组织形式上独立于委托人和被审计人之外，并且，在制定审计计划、开展审计测试和作出审计结论过程中始终保持实在质上的独立性。固然，在审计实践中，国家审计机关、内部审计组织的隶属关系和会计师事务所受谁委托都会审计的独立性，同时也不能排除审计职员受经济利益的驱动丧失独立的可能性，但是审计的独立性是审计取信于的最为重要的条件。因此，需要假设审计主体和职员在组织、精神等方面是独立的。 该假设的意义在于：①它是审计的立身之本，是审计结论客观公正的保证；②由此可以推出独立性、职业道德行为等概念。 审计假设围绕审计公设而提出，是关系审计理论结构建立的基本假设，由此产生审计概念，而审计概念又是制定审计规范的重要依据。
