小企业年报审计中若干事项的风险控制(2)
2017-09-01 01:06
导读：三、企业高估用度 [案例] 华兴公司是个小型私营企业，注册会计师李浩审计华兴公司2003年会计报表，发现华兴公司几乎每月都有一定数目的采购办公用品
三、企业高估用度 [案例] 华兴公司是个小型私营企业，注册会计师李浩审计华兴公司2003年会计报表，发现华兴公司几乎每月都有一定数目的采购办公用品支出，共计23万元，李浩询问会计职员这些办公用品的及其用途，会计职员回答说这些票据都是经理或经理夫人拿来报销进账的。李浩以为华兴公司不可能每月都需要采购那么多的办公用品，向相关职员提出疑问，他们对此也无法解释。于是，李浩对此出具保存意见的审计报告，说明段表露“贵公司对于2003年度的治理用度中列进的用度23万元，不能提供相关证据说明其与企业经营相关”。 [分析] 1、对于私营企业来讲，业主或经理把个人用度计人企业的账户中公道吗？ 有人以为私营企业的财产、收益都属于业主或经理个人，把个人用度计人企业的账户中也是正常的。但按照《公司法》、《企业财务会计报告条例》和《企业会计制度》的相关规定，不得把与企业经营无关的用度列进企业账户，否则会影响会计报表的公允反映，假如注册会计师不把此事项表露出来，就没有尽到注册会计师对会计报表的责任，会招致很大的审计风险。 2、注册会计师如何判定用度与企业生产经营无关？ 企业进账的用度是否与生产经营有关，被审计单位自己最清楚，注册会计师只能从分析性测试、询问中发现疑点。当注册会计师发现疑点时，应当追查下往，假如被审计单位不能提供公道解释和有力证据支持，注册会计师只能视同审计范围受到限制，出具保存或无法表示意见的审计报告。该案例中，注册会计师在谨慎取证的基础上，仍然无法信服每月都有一定数目的采购办公用品支出与企业经营相关，因此出具了保存意见的审计报告。
