会计信息化下的审计问题(2)
2017-09-01 01:23
导读：四、会计信息化环境下加强审计工作的策略 1、制定和完善相关的法律法规。在会计信息化环境下，现有的一些法律法规呈现出滞后性，对会计信息化审计
四、会计信息化环境下加强审计工作的策略 1、制定和完善相关的法律法规。在会计信息化环境下，现有的一些法律法规呈现出滞后性，对会计信息化审计缺乏操作性，因而对保障审计独立性起不到应有的作用，也不能从宏观环境层次上有效地预防外界对审计的干扰。要解决这一问题就必须借助法律的强制力营造一个外在的法律环境，对有损独立性的行为予以法律诉讼和惩罚。法律上最有效的证据是记录业务发生的原件，但在法律上能否接受计算机的电子信息即无纸化信息作为有效的证据，已成为一个国际性的问题。无纸化的电子信息能否作为审计和税务检查的有效证据，也是亟待解决的问题。这些问题的解决都有赖于政府制定相关的法律法规，对电子信息的有效性进行明确的界定，使会计信息化审计切实做到有法可依。同时，要不断完善原有的技术规范，统一网络技术管理规范，如对进入网络的信息的格式制定统一的标准和规范，对网络的数据操作制定相应的程序等。还要对审计人员和被审计单位的行为进行约束，对违规操作者进行处罚，培养“公众利益”的法律意识，从而提高审计质量，加大审计力度。 2、加强审计软件技术的开发。对会计信息化审计，如果仍然采用常规的手工系统的那一套审计技术，就不可能达到审计的目的。由于审计的范围已扩大到会计信息化的会计信息系统及其他计算机信息处理系统，迫使审计人员在采用传统的各种审计技术的同时，采用计算机辅助审计技术，用日益先进的计算机审计软件去对付单机、网络、多用户等各种工作平台下的会计软件。审计软件是大量审计方法的技术的集成，一般包括内部控制评价、审计计划管理、数据转换、抽样审计、实质性测试、会计报表生成、审计工作底稿打印和管理、审计证据归集和评价、审计报告生成等功能。为适应会计信息化环境下的各种财务软件的发展，必须要提高开发审计软件的速度，加快审计软件更新换代的步伐，开发通用审计软件和专用审计软件，还可以引进计算机审计软件的技术，组织对有推广价值的审计软件进行评审，促进审计软件商品化。同时，要强化审计人员对数据库程序的学习，直接对数据库中的数据进行采集和转换，利用查询语句对财务数据进行分析和整理，完成审计任务，这样就能从根本上摆脱财务软件升级或有意识改动带来的束缚，克服审计工作中存在的各种技术问题。 3、提高审计风险的防范能力。随着网络系统的运用，信息的载体已由低介质过度到磁性介质。磁性介质的保存有较多的要求，易受到高温、磁性物质、剧烈震动的影响。因此，档案保存的风险性还很大。而且这种存储媒体是易变的，通过信息技术容易被访问和滥用，犯罪人员可以通过获取口令或非法访问数据库中所有的数据，使存储的信息数据易受舞弊犯罪人员（黑客）的攻击。这些都增加了审计风险。因此，我们必须采取积极措施进行风险防范。如建立一个在监管部门严格监控下的网络财务信息强制存档制度，可以牵制网上的财务信息披露，这样既可提高工作效率，又可减低审计风险。制定各种严密的风险防范
规章制度进行规范，包括网络管理规定、系统运行中安全保密有关规定，会计核算软件运行管理细则、计算机应用软件开发管理规定等。还可以通过加强企业的内部控制保护企业的安全，保证会计信息的准确性和可维护性，从而降低审计的风险。 4、加强审计专业人才的培养。会计信息化，使审计的范围不断扩大，给审计人员带来巨大的压力。《国际审计准则第15号》规定“在电子数据处理环境下进行审计时，审计人员应对被审计系统的计算机硬件、软件和处理系统有充分了解，以进一步对委托审计的条件做出计划，并了解电子数据处理对内部控制的研究与评估的影响和需采用的审计程序，包括计算机辅助审计技术的应用。”这对我国当前审计人员知识结构不完整的现状是个巨大的挑战。因此，审计机关应注重从多渠道对现有的审计人员进行
培训，加快审计人员的知识更新，以适应会计信息化审计的要求。对审计专业人才的培养，既包括对审计人员计算机专业知识的培养和财务知识、审计知识的更新，也包括对计算机专业人员财务知识和审计知识的培养和计算机知识的更新，促进两者及早合二为一，真正适应会计信息化审计工作的需要。
