论审计寻租的成因及防治(2)
2017-09-01 06:13
导读：二、审计寻租的成因分析 （一）内部原因 第一，个别审计职员素质不高，缺乏职业道德，私欲熏心，利用手中的审计权力捞取好处。 第二，由于公务员职
二、审计寻租的成因分析 （一）内部原因 第一，个别审计职员素质不高，缺乏职业道德，私欲熏心，利用手中的审计权力捞取好处。 第二，由于公务员职权的限制，很多审计职员职务无法升迁，影响了待遇，产生了失落感和补偿心理，于是审计寻租。 第三，审计部分内部治理的漏洞：审计过程不公然，审计结果的不公然；审计组长、处长的权力过大；审计报告修改的不公然、不规范；审计纪律执行不力，一人同被审单位联系，轻易产生审计寻租；审计组内相互复核流于形式；审计组内审计分工成为审计寻租者拒尽审计组内监视的借口，难以有效相互复核、进行监视；审计项目轮换制未有效执行，使审计寻租者可以捂盖子，产生“马桶效应”，使审计寻租不易被发现和被查处；审计过错追究制未有效执行，助长了审计寻租的侥幸心理；审计职员、业务处室考核的收缴指标也给审计寻租留下借口；审计职员业务能力不足、职业谨慎不够成为审计寻租逃避责任的宝贝。
（二）外部因素 第一，不良的环境的。环境不理想，社会风气不好，不择手段追求利益成为风气，贪官前仆后继，起了极其恶劣的反面引导作用，为少部分审计职员的审计寻租提供榜样和借口。 第二，法规不完善，自由裁量权过大。目前很多法规的处罚规定缺乏刚性，不明确，且从最低点到最高点幅度巨大，从1%到500%，从1元到50，000元，甚至更大，全靠审计职员自由裁量。自由裁量权过大为少部分审计职员的审计寻租提供巨大的权力空间。 第三，缺乏有效的监视。审计机关本身就是专门监视的机关，它对平级的各个机关、企、事业单位、社会团体具有赋予的监视的权力；而对审计机关本身的业务的监视，法律未明确建立一个独立的监视机构，也由于审计机关本身的业务的特殊性，因此现有的监视机构———纪委、监察、反贪、公安、***、法院也由于不会将监视重点放在对审计机关，一方面是考虑***，一方面是气力所限。因此对对审计机关业务的监视基本成为空缺。 第四，惩处不力，审计寻租的本钱小、收益大。由于内、外监视的不力，审计寻租不易发现，也就不易受到惩处，审计寻租的本钱较小；由于法规不完善，自由裁量权过大，审计寻租的收益较大。
三、审计寻租的防治：“疏”、“堵”结合，防范、惩办并重 第一，改革公务员治理制度，实行分类治理、职务职级双制度度，解决广大审计职员的出路。切实进步审计职员的待遇，使其付出与所得相互配比，从而减少、消除审计职员的心理不平衡和补偿心理，减少、消除审计寻租的冲动和动机。 第二，改革公务员养老治理制度，实行审计风险保证金制度。将审计职员的部分奖金、补贴等作为审计风险保证金，存进指定银行，平时不得动用，到退休时，若无严重违纪、违法题目，则可领取；否则，将不能领取，滚进审计风险保证金账户，作为优秀者奖励资金。这是一笔很大的数字。这一制度可以有效地增大审计寻租的本钱、降低审计寻租的收益，从而从经济上减少、消除审计寻租的冲动和动机。 第三，完善有关法律、法规，尽量刚性规定，尽量细化。实在无法硬性规定的，也要尽可能的缩小处罚的浮动范围，建议控制在20%以内、或两万元以内，以减少以至消除、限制审计职员过大的自由裁量权，从权力区域上减少、消除审计寻租的空间，并增大其本钱，减少其带给被审单位的利益、减少其可能的审计寻租的收益，从而减少、消除审计寻租的可能。 第四，加强外部监视，形成的有效权力制约。实行审计公然；建立审计复查制度，设立独立于审计机关的审计复查机构；建立有奖检举制度；实行新闻、***监视制度；加强专业部分的监视。纪委、监察、反贪、公安、***、法院等专业监视部分，要各自尽责、协同作战，对各种渠道反映的审计寻租的线索要认真追查，一查到底。 第五，加强审计机关的内部治理与内部监视。建立、健全相关制度，加强职员的治理，进步审计职员的素质。一是建立、健全审计职员招考制度。二是建立、健全
培训制度、继续制度。对新、老审计职员必须按审计工作对职员的素质、技能、职业道德的要求进行认真、严格培训，使其具备必要知识、技能和职业道德；进行继续教育，进步审计职员的素质，使其适应不断变化的形势的要求。三是建立、健全竞争上岗制度。把好用人关，实行公然、公平、公正的竞争上岗制度，使优者上，劣者下，保证各岗位有合格的职员，做到人尽其用，促进职员素质的不断进步。四是建立、健全监视制度。把好监视关，对各岗位的审计职员要按照各岗位的要求进行严格、认真的监视———事中、事后的监视，对分歧格职员果断调离原岗位。五是建立、健全辞退制度。把好出口关，对违法、违纪而不适宜在审计机关工作的职员、对不具备审计工作所要求的素质、技能、职业道德而不适宜在审计机关工作的职员、对不愿意继续在审计机关工作的职员，应做好工作，将他们调离审计机关，分流到所适宜的岗位。 建立、健全内部监视、制约制度，从制度上减少、防止审计寻租的发生。建立、健全审计组内部的相互监视、制约制度；建立、健全审计处、室内部的相互监视、制约制度；建立、健全并切实执行轮换制度，从制度上减少、杜尽“马桶”效应，增大舞弊被发现的机率，增大舞弊的本钱增大其心理压力，有效减少、消除审计寻租的可能；建立、健全并切实执行审计过错责任追究制度，严厉追究审计寻租的责任，发现一个处理一个，增大舞弊的本钱，增大其心理压力，有效减少、消除审计寻租的可能；改进审计处、室及其审计职员的考核，消除审计寻租的借口。一是实行廉政一票否决制。要德能兼备，对有能无德者，要控制使用，不能以“功”抵过，消除审计寻租的借口；二是改革以收缴论英雄的片面做法，代以审计项目质量的高低、审计风险控制水平的高低，辅以审计项目完成数等指标，消除审计寻租的借口。
