账外设账的查证方法(2)
2017-09-04 01:30
导读：（三）关于账外设小金库查证的例释 [例6] 某公司一位职工向审计部门举报，该公司有“账外账”。于是审计部门决定对该公司实施专项突击审计。 1.查证
（三）关于账外设小金库查证的例释 [例6] 某公司一位职工向审计部门举报，该公司有“账外账”。于是审计部门决定对该公司实施专项突击审计。 1.查证经过 审计人员按照举报人提供的线索，进行深入调查。根据掌握的材料，利用公司内部的积极因素，着重做知情人的工作，在初步确认举报的真实性后，审计部门立项审查，并与该公司经理首次接触。经理态度强硬，否认有“账外账”。为避免其转移账目，人为增加审计困难，审计部门一方面通过一定途径，取得了公司“小金库”部分账目的证据；另一方面；及时审阅了公司的部分账目。审查发现账上有“8月18 还主管单位借款4万元”的记录，但据审计部门了解，该公司曾向主管单位借款5万元。这就是说公司仍欠主管单位借款1万元，为此，审计部门到该公司主管单位财务处核对，发现公司实际上将5万元借款还清，而其中1万元是由现金支付的，但公司现金账上无此记载。审计部门由此推测1万元现金可能是从“小金库”中直接支付的。因此，在与公司经理再次谈话中采取了有的放矢、一针见血的办法。迫使对方不得不承认设有“小金库”并交出其全部账目。 审计部门认真查阅了公司的经营范围，详细审查了“小金库”的全部账目。“小金库”共收入128 600元，支出58 965元，账面余额为69 635元。“小金库”收入的主要资金来源是：运费收入、出租车费收入、旧料处理收入、出卖汽油柴油收入等，主要支出范围是：以发放职工奖励和福利开支等名义进行私分及公司自建工程用款和购买对讲机等。 2.调整账项 （1）将“小金库”余款转人公司账上： 借：银行存款 69635 贷：其他应付款——“小金库”待处理款 69635 （2）审计部门根据有关规定作出决定，“小金库”余款全部上缴主管单位： 借：其他应付款——“小金库”待处理款 69635 贷：银行存款 69635 （3）对于从“小金库”已经支用的资金，用于生产和集体福利的，应在公司自有资金项下作列收列支处理。 （4）用于职工奖金、实物、补贴的要列入公司奖金发放总额，并按《个人所得税法》规定，交纳个人所得税。
