会计电算化下的审计风险与防范措施(2)
2017-09-04 05:27
导读：二、会计电算化下审计风险的防范措施 (一)完善电算化审计标准与准则 计算机审计准则是对电算化审计的标准化，是衡量审计工作的标准、提高审计质量
二、会计电算化下审计风险的防范措施
(一)完善电算化审计标准与准则
计算机审计准则是对电算化审计的标准化，是衡量审计工作的标准、提高审计质量的保证。在会计电算化信息系统中，审计难度更高，审计风险更大，过去手工会计系统的审计标准和准则中部分内容已不适应。因此，在制定标准和准则时要在考虑我国国情的前提下大力吸收借鉴国外先进经验。在制定具体准则时应侧重于对计算机系统内部控制的评价、对审计人员应具备的资格、电算化审计过程和相关的审计技术以及证据收集等方面做出规范。建立一系列与新情况相适应的审计准则，包括系统设计、开发、运行、维护等标准，以及相适应的内部控制制度，规范计算机审计业务的发展，并逐步向国际审计准则靠拢，将审计风险降低到可以接受的水平。
(二)开发、应用高效的审计软件
由于审计软件可直接访问被审系统的数据文件，故有助于审计人员对整个数据文件或经选定的数据项目进行复核，有效地执行大量数据的验算、重新分类及汇总等工作，并能按审计人员指定的标准查找记录，详细检查数据文件的内容。为给计算机审计打开通道，就必须不断研究开发审计软件．在数据采集方面，特别需要专门从事数据采集的软件，更易访问被审计单位不同介质、不同编码、不同数据库类型的数据库，从中采集审计所需的原始数据，打通“瓶颈”。在数据分析方面，面向特定的领域，开发新的分析工具，如针对企业审计领域的固定资产折旧审计工具和产品利润情况分析工具，针对金融审计领域的利率检查工具等。同时，还要增加一些基于特定方法的分析工具，如账户分析、比较分析等。
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(三)提高审计人员的计算机素质
计算机审计要求审计人员应掌握计算机知识及其应用技术，掌握数据处理和管理技术，掌握审计软件的操作方法，并能根据审计过程中所出现的种种问题及时编写出各种测试、审查程序模块。这要求审计机构和会计师事务所应积极引进既有丰富会计、审计知识和经验又具备深层次计算机知识技能的复合型人才。同时，积极开展有关计算机方面的后续教育和
培训力度，使现有的审计人员了解认识计算机信息系统环境下内部控制的特点，掌握审计软件的使用、维护等技能，使他们能胜任计算机审计工作。另一方面，积极培养具有复合性知识结构的计算机审计系统开发人员，让
计算机技术人员学习会计和审计的基础知识，使他们也加入到审计队伍当中，成为电算化审计的专业人员。
(四)运用不同的电算化审计方法
1．制度审计
在会计电算化开展后，整个审计工作的基础，仍然是内部控制制度，制度审计要求我们审查整个会计电算化系统的内部控制制度是否建立，是否完善。从一定程度上讲内部控制的重要性，并不因采用计算机数据处理系统而降低，相反，计算机的应用使内部控制制度显得更为重要，并为内部控制的实施提供了新天地。我们可以从职权制审查、人
员素质、硬件及环境控制、计算机运行、程序修改方式及保密措施几个方面予以审查。
2．技术审计
在制度审计中发现问题时或者认为有必要对系统设计程序进行实际测试时，需用一系列计算机技术进行技术审计。方法是抽查的形式。可以聘请计算机专业人员与审计人员一起开展工作。先阅读原系统设计的作用范围，注意数据共享的分配方式和传递路线。再阅读程序一览表和变更情况及程序流程图。
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即审核会计报表及经济业务处理真实性、合法性。对会计电算化的数据可以用人工审查，如费用分摊、利润分配等进行抽查，验证两者结果是否相符，在实际工作中，进行抽样检查，仍出现差错，可辅以计算机审计，利用计算机的存贮、运算、判断等功能，可以很快缩小审计对象发现问题。一般来说，电算化审计也可采取重点审计的方式。
